Механизм многократного использования НДС является общеизвестным для сотрудников налоговых органов. Предприятия, применяющие подобную методику, столкнутся с необходимостью прекратить её использование. В ближайшем будущем прогнозируются нововведения, способные существенно изменить порядок применения налога на добавленную стоимость.
В настоящее время организации обладают возможностью дважды заявлять вычеты по НДС, опираясь на расхождения в данных одного и того же счета-фактуры. Так, если номер или дата указаны различным образом в документах поставщика и покупателя, налоговая служба не рассматривает это как правонарушение. Это создает лазейку для злоупотреблений со стороны некоторых предприятий.
В некоторых случаях компания может допустить ошибку при указании номера счета-фактуры в течение одного квартала. Система Федеральной налоговой службы, не определяя это как ошибку, находит соответствие и отклоняет документ. Затем, в следующем квартале, та же компания может подать заявку на вычет, используя уже корректные данные. В результате система фиксирует дублирование, однако инспектору сложно доказать необоснованность заявленного вычета, поскольку ручной поиск дубликатов является трудоемким процессом.
Ввиду роста числа повторных вычетов, налоговая служба намерена усовершенствовать свою программу для автоматического обнаружения дублирующихся операций. Предприятия, продолжающие использовать данную схему, могут понести ощутимые последствия.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, право на возврат НДС возникает у налогоплательщика в трехлетний период с даты отражения в учете приобретенных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, как это предусмотрено пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ.
Определение трехлетнего срока вызывает затруднения. В письме Минфина России от 16.01.2023 № 03-07-11/2235 разъяснено, что налогоплательщик имеет право на вычет за предыдущие периоды не позднее квартала, в котором заканчивается трехлетний срок. Однако остается неясным, распространяется ли на этот срок 25-дневный срок, установленный для подачи налоговой декларации.
Верховный Суд Российской Федерации также разъяснил этот вопрос, ссылаясь на определение от 24 августа 2021 года № 308-ЭС21-13958, в котором указано, что срок не продлевается. В соответствии с этим, если товар был приобретен, к примеру, 18 июля 2025 года, то право на заявку вычета по нему истекает не позднее третьего квартала 2028 года.
Автор.Д.Афанасова