С апреля 2020 года на основании Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ компании малого и среднего бизнеса получили право, применять пониженный тариф страховых взносов 15%. Этот тариф применяется к суммам выплат, превышающим 12 130 рублей. А, сумма в 12 130 рублей – МРОТ – облагается тарифом 30%.
Заполнить форму РСВ за первое полугодие 2020 года несложно. Главное, что нужно сделать — это заполнить дважды приложение № 1 и № 2 к разделу 1 и правильно заполнить Раздел 3.
Почему форму РСВ нужно заполнить дважды
С апреля 2020 года компании МСП могут применять пониженный тариф. Соответственно, в отчетном периоде они использовали два тарифа: до апреля 2020 года – 30%, с апреля 2020 года – 15%. По Правилам, которые установлены пунктами 5.4. и 10.1 Порядка заполнения расчета, расчет нужно заполнить столько раз, сколько тарифов применила компания.
Поэтому, с расчета за полугодие 2020 года субъекты МСП должны заполнять дважды приложения № 1 и № 2 к разделу 1 РСВ.
В обоих этих приложениях – Приложении № 1 и Приложении № 2 — заполняют поле 001 «Код тарифа плательщика».
В одном экземпляре, где отражены выплаты, облагаемых по пониженным тарифам 15%, в поле 001 «Код тарифа плательщика» нужно указать код «20». Этот код рекомендован в письме ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@.
В другом экземпляре, где отражены выплаты, облагаемые по общему тарифу 30%, в поле код тарифа, указывается код «01».
Сумма исчисленных страховых взносов с начала расчетного периода отражается по строкам 060 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и приложения № 2& к разделу 1.
Приложение 1 и 2 раздела 1 с кодом «01»
Раздел 1 РСВ за полугодие 2020 года с кодом «01» — выплаты, облагаемые по общему тарифу 30%.
Строка 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и строка 020 приложения № 2.
Здесь нужно указать суммы всех начислений за январь — март, и суммы начислений за апрель — июнь в размере 12 130 рублей на работника, то есть, та сумма, которая облагается взносами под 30%.
В графах за апрель – июнь нужно указать 12 130 рублей.
Строка 050 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и приложения № 2.
Здесь отражается база начисления по страховым взносам.
С учетом пониженного тарифа с апреля нужно указать:
- за январь – март — всю сумму выплат работникам, облагаемую страховыми взносами под 30%;
- за апрель по июнь — только ту сумму, которая облагается тарифом 30% — это 12 130 рублей с зарплаты каждого работника, в графах строки пишется 12 130 руб.
Строка 060 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и приложения № 2 РСВ. Здесь отражают сумму взносов по общему тарифу с тех сумм, которые отражены в качестве базы по страховым взносам.
Суммы, необлагаемые страховыми взносами, в соответствии со статьей 422 Налогового кодекса РФ, также нужно указать в Приложении № 1 и Приложении № 2 с кодом «01». Это: сроки 030 подразделов 1.1 и 1.2 в Приложении 1 и строка 020 в Приложении №2. А также: строки 040 подразделов 1.1 и 1.2 в Приложении 1 и срока 030 в Приложении №2.
Приложение 1 и 2 раздела 1 с кодом «20»
Второй раз не нужно заполнять Приложение 1 и 2 раздела 1 с кодом «20», если в вашей компании нет работников, чья заработная плата превышает МРОТ – 12 130 рублей.
Раздел 1 РСВ за полугодие 2020 года с кодом «20» — выплаты, облагаемые по пониженному тарифу 15%.
Строка 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и строка 020 приложения № 2.
Здесь указывают сумма выплат за апрель — июнь (в том числе за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев) в сумме, превышающей 12 130 руб. на одного работника.
Строка 050 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и приложения № 2 к расчету.
Здесь указывают базу по страховым взносам за апрель — июнь (в том числе за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев) в сумме, превышающей 12 130 руб. в месяц.
Строка 060 подраздела 1.1 приложения № 1.
По этой строка отражают сумму взносов на ОПС по ставке 10 % с базы по страховым взносам, которая указана в строке 050 подраздела 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета.
Строка 060 подраздела 1.2 приложения № 1.
Здесь нужно указать сумму взносов на ОМС по ставке 5 % с базы по страховым взносам, которая указана в строке 050 подраздела 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета.
Строка 060 приложения № 2 к расчету.
В этой строке нужно проставить прочерки. Так как с сумм свыше 12 130 рублей взносы на обязательное социальное страхование не начисляются, тариф 0%.
Раздел 3 РСВ за 1 полугодие 2020 года
В разделе 3 многим бухгалтерам придется дважды заполнить графы 120-170.
Если ваши работники за апрель-июнь получили выплаты более 12 130 рублей, данные по ним нужно отразить дважды в графах 120-170 раздела 3 РСВ.
Выплаты таким работникам нужно разделить по соответствующим кодам: код НР – выплаты до 12 130 руб. (включительно), код МС для выплат свыше 12 130 руб.
Таким образом по работникам, у кого зарплаты выше МРОТ, вы указываете данные в отчетность дважды.
Один раз с кодом НР работников, чья зарплата не превысила 12 130 рублей. Второй раз с кодом МС работников, чья зарплата превысила 12 130 рублей.
Если заработная плата работника не превысила 12 130 руб. в месяц, графы 120-170 будут нужно заполнить только один раз с кодом НР.