Согласно статье 136 Трудового кодекса Российской Федерации, отпускные полагаются не позже чем за три дня до начала отдыха.
Бухгалтерия может рассчитать отпускные за последний день месяца или квартала, скажем, 30 сентября, но осуществить выплату в первый день следующего месяца или квартала, например, 1 октября.
Согласно статье 8 Закона № 212-ФЗ, пункт 3, база по страховым взносам для каждого работника рассчитывается с начала года и суммируется по мере накопления.
Размер ежемесячных обязательных страховых взносов устанавливается частью 3 статьи 15 Закона № 212-ФЗ.
В конце каждого месяца бухгалтерия определяет общую сумму взносов, начисленных с начала расчетного периода до конца месяца, и тарифы страховых взносов. Затем бухгалтер убавляет суммы ежемесячных обязательных платежей, рассчитанных с начала года по расчетный месяц включительно.
Статья 11 Закона № 212-ФЗ в пункте 1 устанавливает правила определения дат выплат для расчета страховых взносов.
День выдачи заработной платы и поощрений считается датой определения срока.
Отпускные были начислены в сентябре и выплачены в октябре.
Страховые отчисления с отпускных, рассчитанных за октябрь и выплаченных в сентябре, нужно посчитать в сентябре и внести до 15 октября. Важно учитывать дату начисления. Выплата в октябре не изменит дату уплаты страховых взносов.
В отчетность по страховым взносам за девять месяцев текущего года включаются отпускные, начисленные сотруднику в сентябре.
Письма Минтруда на эту тему
Министерство труда России публиковало по этому вопросу ряд писем.
Письмо от 12.08.2015 № 17-4/ООГ‑1158В документе представлен способ учета сумм отпускных при составлении отчетов по страховым взносам, когда отпускные были начислены и выданы сотруднику в июне, а сам отпуск начался 1 июля.
Письмо от 09.09.2015 № 17-4/Вн-1316.Расчет страховых взносов по суммам оплаты отпусков организация проводит в периоде начисления этих сумм, независимо от срока их фактической выплаты сотрудникам.
В письмах сотрудники обосновывают позицию нормами Закона № 212-ФЗ и приходят к единому выводу: расчет страховых взносов производится в периоде начисления выплат. Следовательно, отпускные, начисленные сотруднику в июне текущего года, включаются в отчетность по страховым взносам за первое полугодие 2015 года.