Работник компании заключил договор добровольного медицинского страхования на год, но уволился в ноябре. Нужно ли продолжать оплачивать взносы по договору в этой ситуации?
В письме от 7 декабря 2022 года под номером Минфина России дан ответ на этот вопрос. 03-15-06/120021.
Когда взносы не платятся
Не все выплаты работникам учитываются при расчете страховых взносов. Список сумм, освобожденных от взносов, указан в статье 422 НК РФ. В него входят и выплаты, перечисляемые работодателем в рамках договора добровольного медицинского страхования (ДМС). Но существуют условия, при которых такие платежи не облагаются взносами:
- Срок действия договора страхования составляет не менее года.
- Документ устанавливает возмещение расходов на медицинское обслуживание работающих по страховке лиц.
Для того, чтобы платежи по договору ДМС не облагались взносами, нужно соблюдать все перечисленные условия одновременно.
Сотрудник уволился раньше
Увольнение сотрудника прекращает действие его договора. Срок действия сокращается до менее года, поэтому условия для выплат по договору не соблюдаются.
Бывшему работодателю организации необходимо выплатить дополнительные взносы согласно договору страхования и внести коррективы по взносам за соответствующие отчетные периоды.
Если компания уменьшила список сотрудников с покрытием страховки, то стоит действовать по тому же алгоритму.
Затраты в рамках ДМС и «прибыльные» расходы
Согласно статье 255 Налогового кодекса, выплаты по договорам «медицинского» характера относятся к расходам на оплату труда (п. 16).
Затраты включены в расходы не более чем на шесть процентов от общей суммы оплаты труда.
Кроме того, работодатель обязан заключить договор страхования сроком не менее одного года.
В случае досрочного расторжения договора страхования до истечения года затраты, снижающие «прибыльную» базу, исключаются из расходов.