Налоговые и страховые отчисления в статьях прочих расходов по прибыли.
При расчете налогов на прибыль в прочие расходы включаются начисленные налоги (авансовые платежи по ним) и сборы (статья 264 Налогового кодекса Российской Федерации).
- транспортный налог;
- Взносы за нанесение ущерба федеральным автодорогам при движении грузовых машин в системе «Платон».
- Налог на имущество определяется как с учётом балансовой, так и кадастровой стоимости, а также может быть пересчитан после налоговой проверки (см. Постановление АС Московского округа от 4 июля 2016 г. по делу № А40-143307/2015).
- земельный налог;
- Возвращенный НДС, включаемый в прочие расходы согласно действующим нормам об НДС.
- госпошлина;
- страховые взносы.
Под начисленными налогами и сборами следует понимать суммы, предназначенные для оплаты бюджета. 03-03-07/73058).
В состав прочих расходов включаются суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов, рассчитанных согласно Налоговому кодексу, за исключением налогов, перечисленных в статье 270 НК РФ.
- санкции в бюджет;
- Штраф за превышение допустимой нормы загрязнения окружающей среды.
- НДС, предъявленный покупателю;
- Суммы налогов, которые раньше включались в расходы и прочее.
Взносы за травматизм входят в расходы, влияющие на прибыль.
Согласно пункту 1 статьи 264 НК РФ для расчета налога на прибыль учитываются расходы в виде налогов и сборов, установленных НК РФ. К таковым относятся обязательные страховые взносы (за исключением расходов, перечисленных в статье 270 НК РФ).
Начисление взносов на травматизм производится согласно Федеральному закону от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Министерство финансов считает, что расходы учитываются в числе прочих расходов по той же норме статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации. 03-03-06/3/121Взносы на травматизм, рассчитанные с выплат по профессиональным праздникам и юбилеям, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, но учтены могут быть в прочих расходах.
Пояснение сформулировано исходя из положений статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, в которой для признания расходов необходимо. экономическая обоснованность и документальное подтверждение затратПри условии, что производит товары или услуги для получения прибыли.
Федеральный закон требует начисления взносов на травматизм, и эти расходы обоснованы, так как выплачиваются во время выполнения фирмой своей уставной деятельности – получения доходов.
Документальное подтверждение затрат на взносы на травматизм и их размер можно найти в приказах о премировании и других локальных нормативных актах компании, где определяются виды премиальных выплат. Также сведения содержатся в документах по зарплате и учетных регистрах.
Когда налоги включать в расходы
Расходы, учитываемые для целей налогообложения, включаются в базу по прибыли в том отчетном периоде, к которому относятся, независимо от времени фактической выплаты денег и (или) другой формы оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Министерство финансов прояснило данную норму. Начисленные налоги следует учитывать в расходах при налогообложении прибыли в соответствующем периоде, за который подается декларация по налогу (см. Письмо Минфина от 22 марта 2022 г. №…). 03-03-06/1/22233).
В графе 041 суммируются налоги, включаемые в «Прочие расходы». Приложения к Списку 02 декларации по налогу на прибыль. (п. 7.1 Порядка заполнения декларации).
В строке 041 декларации за отчетный период укажите сумму всех начисленных налогов и сборов нарастающим итогом, независимо от даты уплаты в бюджет.