
Банковский счет типа «С» имеет ряд ограничений. Федеральная налоговая служба в письме от 1 сентября 2023 г. № ШЮ-4-17/11211@ разъяснила, возможно ли списать с него средства для оплаты НДФЛ и страховых взносов сотрудников налоговым агентом.
Документ – письмо ФНС России от 1 сентября 2023 г. № ШЮ-4-17/11211@.
Ограничения счета типа «С»
Счет типа «С» предназначен для юридических лиц, которые не являются резидентами РФ и не имеют в стране филиалов или представительств.
Совет директоров Банка России установил режим банковского счета типа «С» своим решением от 21 ноября 2022 года.
Счет типа «С» позволяет списать денежные средства только для:
-
Внесение налогов, пошлин, сборов и других обязательных платежей, определяемых российским бюджетным законодательством.
-
Информация о сделках по приобретению государственных облигаций.
-
Переводы на расчетные счета нерезидентов в рублях, допускаемые решением.
-
Переводы выполняют при проведении других действий, разрешенных решением.
-
переводов на банковские счета типа «С»;
-
Перевод валюты на специализированные брокерские счета, обозначенные как «С».
-
Оплата комиссии уполномоченному банку производится при обслуживании счета.
-
При расчете штрафов и пеней за операции, указанные в Указе № 95, выгоды получают резиденты.
-
Средства, ошибочно перечисленные на счет типа «С».
Возможна ли оплата НДФЛ и страховых взносов за работников с расчетного счета типа «С»?
Согласно абзацу 21 пункта 1.1 решения Совета директоров Банка России от 21 ноября 2022 года, со счетов типа С разрешено списание денежных средств для оплаты налогов, пошлин, сборов и других обязательных платежей.
Правило распространяется и на перечисление НДФЛ и страховых взносов налоговым агентом.
Вот как разъясняют налоговые инспекторы.
Российские организации, оказывающие услуги или являющиеся сторонами сделок по получению доходов налогоплательщиком, выступают налоговыми агентами и обязаны рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ.
При оплате налогов в 2023 году следует обратить внимание на следующее.
-
Оплата налога, авансовых платежей по налогам, включая НДФЛ и страховые взносы, производится в форме единого налогового платежа.
-
Налоговый агент может выплатить НДФЛ с физического лица из своих средств.
Плательщик налога должен сам оплатить его, перечислив деньги как единый нераздельный платеж. В этом случае оплату ЕНП в счет обязанности по уплате налога может произвести другое лицо (статья 45 НК РФ).
Налоговые агенты руководствуются этими правилами, которые также касаются страховых взносов и их плательщиков.
По мнению ФНС России, организации-налоговые агенты могут списывать средства со счета типа «С» для уплаты НДФЛ и страховых взносов работников.