В расчет по страховым взносам и ежемесячный персонифицированный отчет о физических лицах нужно включать всех членов совета директоров. Причем неважно были им выплаты или нет.
Документ – письмо ФНС России от 13 июня 2023 г. № ЗГ-3-11/7733.
Выплаты членам совета директоров
Вознаграждения членам совета директоров независимо от условий договоров с ними признается объектом обложения страховыми взносами. То есть такие выплаты считаются выплаченными в рамках гражданско-правовых договоров.
Так разъяснил Конституционный суд РФ в определении от 6 июня 2016 г. № 1169-О и № 1170-О. И на это ссылается ФНС России от 13 июня 2023 г. № ЗГ-3-11/7733.
Соглашаясь на определенную деятельность в интересах общества, отмечает Конституционный суд, члены совета директоров принимают на себя обязанность по выполнению необходимой для этого функции по управлению и (или) контролю за деятельностью общества.
За такую деятельность членам совета директоров в период исполнения ими своих обязанностей может быть выплачено вознаграждение на основании решения общего собрания акционеров. Причем как при наличии условия о выплате вознаграждения в договоре, заключаемом обществом и членом совета директоров, так и при отсутствии этого условия.
Эти вознаграждения облагаются страховыми взносами в общем порядке.
Поэтому организация в отношении членов совета директоров должна представлять сведения в составе формы РСВ и формы Персонифицированных сведений о физлицах в течение всего периода их работы и независимо от наличия вознаграждений в отчетном периоде.
Где в РСВ отражать выплаты членам совета директоров?
В расчете по страховым взносам
выплаты членам совета директоров должны попасть в:
-
раздел 1 – сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов;
-
подраздел 1 – расчет сумм страховых взносов на ОПС, на ОСС по ВНиМ, на ОМС;
-
раздел 3 – персонифицированные сведения о застрахованных лицах.
При этом раздел 3 РСВ
состоит из следующих подразделов:
-
подраздел 3.1. «Данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения»;
-
подраздел 3.2. «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах»;
-
подраздел 3.2.1. «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица»;
-
подраздел 3.2.2. «Сведения о базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу».
Если на директора не было начислений, то по строкам 130 — 210 проставляют прочерки.
Как отражать выплаты в персотчете?
Отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах» все работодатели должны представлять ежемесячно до 25 числа следующего месяца.
В отчет нужно включить всех работающих граждан, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.
Поэтому этот отчет нужно подать на всех членов совета директоров.
В разделе о персданных физлица по строкам нужно отразить:
-
по строке 020 – ИНН
-
по строке 030 – СНИЛС
-
по строкам 040-060 – фамилию, имя и отчество
-
по строке 070 – сведения о сумме выплат физлицу за отчетный период. Строку заполняйте в рублях и копейках.
Если выплат не было директору, то в строке 070 нужно прочерк проставить.