Эксперты бератора рассказали о том, что делать, если вы не знаете ИНН работника, что нового в форме 2-НДФЛ и как заполнять строку с адресом в счете-фактуре.
Не знаете ИНН – ставьте прочерки
Если вы не знаете ИНН работника, в расчете по страховым взносам во всех знакоместах нужного поля обязательно нужно ставить прочерки. Письмо ФНС России от 16 ноября 2017 года № ГД-4-11/23232@.
Все физлица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств (п. 1 ст. 83 НК РФ). То есть каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории России по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (абз. 1 п. 7 ст. 84 НК РФ).
Однако в отличие от физлиц – индивидуальных предпринимателей, физлица, ими не являющиеся, не обязаны ни получать в инспекции свой номер, ни предъявлять свидетельство о присвоении ИНН при устройстве на работу. А компания не вправе требовать этот документ.
Но в форме расчета по страховым взносам (приказ ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/511@) по строке 060 подраздела 3.1 раздела 3 нужно указывать ИНН физлица, присвоенный ему при постановке на учет в налоговом органе (при наличии) (п. 22.9 Порядка заполнения формы расчета по страховым взносам).
Обратите внимание
Если у вас этих данных нет, данное поле нельзя оставлять пустым. Нужно проставить прочерки во всех знакоместах. Только при таком заполнении расчет примут.
Новые правила для НДФЛ по выигрышам в азартные игры
С выигрыша в азартной игре или в лотерее человек самостоятельно будет платить налог, если сумма превышает необлагаемый лимит, но меньше установленного «потолка». В остальных случаях НДФЛ платит за него налоговый агент. Федеральный закон от 27 ноября 2017 года № 354-ФЗ.
Для сумм выигрыша в лотерее или в азартной игре, в том числе на тотализаторе или в букмекерской конторе, введен необлагаемый лимит – 4000 рублей. То есть, если «повезло» на эту сумму и меньше – НДФЛ платить не придется. Если сумма «везения» от 4000 до 15 000 рублей – счастливчик платит налог самостоятельно.
Если выигрыш будет больше 15 000 рублей – обязанность заплатить налог возникнет у налогового агента, оператора лотереи, распространителя, организатора азартных игр.
Налог нужно будет заплатить по ставке 13%, если выигрыш получил налоговый резидент, и по ставке 30%, – если нерезидент. Облагаемую сумму выигрыша в азартной игре нужно предварительно уменьшить на расход игрока – внесенную им сумму ставки.
Обратите внимание
Что речь в Законе № 354-ФЗ не идет о призах и выигрышах в лотереях, проводимых в рекламных целях, для которых необлагаемый лимит существует уже давно, да и ставка налога другая – 35%.
Кроме того, Закон № 354-ФЗ в два раза увеличил ставки налога на игорный бизнес, предусмотренные Налоговым кодексом. В их пределах субъекты РФ устанавливают ставки налога для своего региона. В число объектов налогообложения включены процессинговые центры интерактивных ставок тотализаторов и букмекерских контор. По ним установлены внушительные ставки – от 2 500 000 до 3 000 000 рублей.
Новая форма 2-НДФЛ
Налоговики вносят в бланк и порядок заполнения справок 2-НДФЛ очередные поправки. Изменения вступят в силу с отчета за 2017 год.
В справке 2-НДФЛ появятся два новых поля: форма реорганизации (ликвидации)» и ИНН/КПП реорганизованной организации.
В поле «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» указывается новый код формы реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения):
- преобразование – 1
- слияние – 2
- разделение – 3
- присоединение – 5
- разделение с одновременным присоединением – 6
- ликвидация – 0
В поле «ИНН / КПП реорганизованной организации» указывается соответственно ИНН и КПП реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.
Заполнять эти поля нужно будет, только если 2-НДФЛ сдает правопреемник за реорганизованную компанию.
Также из раздела 2 справки налоговики исключают поле, в котором сейчас нужно указывать адрес места жительства физлица – получателя дохода (индекс, город и др).
Из названия раздела 4 справки 2-НДФЛ «Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты» налоговики убирают слово «инвестиционные».
Меняется также порядок сдачи справки. На съемных носителях – флешках и дискетах – справку больше не примут. Остается только бумажная форма (если справок 24 и меньше) и электронная по ТКС.
|
||||||||||||
С 1 января 2018 года указывайте новые ОКТМО в платежках
С 1 января 2018 года фирмы и ИП Московской области указывают новые ОКТМО в платежках на уплату налогов и взносов. Информация ФНС России от 8 декабря 2017 г.
Напомним, что в 2017 году некоторые муниципальные районы Московской области были преобразованы в городские округа. Им присвоены следующие коды ОКТМО:
- Зарайскому – 46729000
- Красногорскому – 46744000,
- Луховицкому – 46747000,
- Люберецкому – 46748000,
- Павлово-Посадскому – 46759000,
- Рузскому – 46766000,
- Истринскому – 46733000,
- Коломенскому – 46738000,
- Наро-Фоминскому – 46750000,
- Ступинскому – 46776000,
- Чеховскому – 46784000,
- Шатурскому – 46786000.
Вместе с новым статусом городского округа эти муниципальные образования получили и новые коды ОКТМО.
Изменения вступили в силу с 1 января 2018 года. В связи с этим до конца 2017 года в платежках нужно было указывать старый код ОКТМО муниципального района.
А с 2018 года — только новый код ОКТМО городского округа.
Обратите внимание
В ФНС предупредили: если вы неверно укажете код ОКТМО, платеж может попасть в категорию невыясненных. А из-за пропуска сроков уплаты налога вы получите недоимку. Что в свою очередь может привести к принудительному взысканию налога.
Купили ОС? Принимайте НДС к вычету единовременно
По счету-фактуре, который выставил поставщик при покупке ОС или НМА, принимать НДС к вычету по частям нельзя. Письмо Минфина России от 9 ноября 2017 г. № 03-07-11/73708.
Как сказано в Налоговом кодексе, НДС, который предъявлен продавцом при покупке основного средства или нематериального актива, покупатель может принять к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Сделать это он может после постановки на учет купленного объекта.
Обратите внимание, что НДС к вычету по купленным ОС и НМА нужно принимать в полной сумме. Об этом прямо сказано в пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса. А вот заявлять налог к вычету частями, постепенно, кодекс не разрешает.
Аналогичное мнение Минфин уже высказывал ранее в письме от 18 мая 2015 г. № 03-07-РЗ/28263.
Обратите внимание
Кстати, НДС к вычету не обязательно заявлять в том же самом налоговом периоде, когда ОС или НМА были поставлены на учет. Это можно сделать в любом квартале в течение трех лет после этого (п. 1.1 статьи 172 НК РФ). Главное, чтобы НДС был принят к вычету единовременно.
Фиксированные взносы не больше не зависят от МРОТ
С 2018 года размер страховых взносов ИП не привязан к МРОТ. Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ.
Напомним, что за период 2017 года и предыдущие годы фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС, которые платят ИП за себя, зависели от величины МРОТ. В расчет брали сумму МРОТ, установленную на 1 января года, за который платились взносы.
Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ установил с 1 января 2018 года размеры фиксированных взносов в твердых суммах, не привязанных к величине МРОТ, на три года вперед.
Так, для ИП, чей годовой доход не превысил 300 000 рублей, фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование составят:
- 26 545 руб. в 2018 году;
- 29 354 руб. в 2019 году;
- 32 448 руб. в 2020 году.
Размеры фиксированных взносов на обязательное медицинское страхование будут такие:
- 5840 руб. в 2018 году;
- 6884 руб. в 2019 году;
- 8426 руб. в 2020 году.
Как и прежде, если сумма годового дохода превышает 300 тысяч рублей, с суммы превышения ИП заплатит 1%.
А общая сумма фиксированного пенсионного взноса будет ограничена предельной величиной. Она составит восьмикратный размер установленного фиксированного пенсионного платежа за год. Это значит, что в 2018 году максимальный размер пенсионных взносов для ИП составит 212 360 руб. (26 545 руб. × 8).
Обратите внимание
Кроме того, увеличен срок, в течение которого ИП должны оплатить пенсионные взносы, если их годовой доход превысит 300 тысяч рублей. Новый срок истекает 1 июля следующего года, а не 1 апреля, как сейчас.
Как заполнять строку с адресом в счете-фактуре
Минфин дал новые разъяснения, как указывать адреса продавца и покупателя в счетах-фактурах. Письмо Минфина России от 15 ноября 2017 г. № 03-07-09/75380.
В счетах-фактурах, которые продавцы выставляют покупателю, нужно указывать адрес как продавца, так и покупателя (пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ).
Строки счета-фактуры 2а для адреса продавца и 6а для адреса покупателя нужно заполнять так, как указано в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Проверить адрес в реестре можно на официальном сайте ФНС: nalog.ru.
Обратите внимание
Причем некоторые расхождения между записями в Едином государственном реестре и записями в счете-фактуре чиновники допускают.
К примеру, в адресах продавца и покупателя из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, может быть не указана страна. Но продавец может самостоятельно добавить в адресе слова: «Российская Федерация», «Россия» или «РФ». Это не будет считаться препятствием для вычета НДС.
В Минфине также напомнили, что те ошибки в счетах-фактурах, которые не препятствуют налоговикам идентифицировать продавца товаров, не являются основанием для отказа в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Добавим, что не так давно финансисты уже «давали добро» на заполнение строки 2а счета-фактуры частично заглавными, а частично прописными буквами (см. письмо от 11 октября 2017 г. № 03-07-09/66329).
Первичный документ с ошибкой нельзя менять на новый
Если в первичном документе, принятом к бухучету, обнаружена ошибка, то его нужно исправить. Менять его на новый документ нельзя. Письмо Минфина России от 23 октября 2017 г. № 03-03-10/69280.
В письме Минфин пояснил, почему первичный документ с ошибкой нельзя заменить новым, а можно только внести в него исправления.
Основной документ, которым руководствуются бухгалтеры, составляя первичку, это Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон о бухучете). В пункте 7 статьи 9 этого закона сказано, что в первичный учетный документ можно вносить исправления. Каждое исправление должно содержать дату исправления, а также подписи, фамилии и инициалы работников, составивших документ, в котором сделано исправление.
А вот заменить документ, в котором допущена ошибка, на новый, нельзя. Ведь Законом о бухучете это не предусмотрено.
Поэтому избегайте замены уже принятого к учету первичного документа на вновь составленный. Лучше исправьте ошибку так, как это описано в пункте 7 статьи 9 Закона о бухучете.
Когда за неуплату патентного налога штрафа не будет
Если патентный налог рассчитан правильно, но уплачен с опозданием, то штрафа, не будет. Письмо Минфина России от 18 октября 2017 г. № 03-11-09/68364.
Напомним, что ответственность за неуплату или неполную уплату налога предусмотрена статьей 122 Налогового кодекса. В частности, в пункте 1 этой статьи сказано, что если вы не оплатили налог из-за занижения базы или из-за другого неправомерного действия или бездействия, то налоговики вас оштрафуют.
Однако позиция судей ВАС не столь категорична. По мнению высших арбитров, если рассматривать неуплату налога как бездействие налогоплательщика, то состава правонарушения по статье 122 кодекса нет (постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). В этом случае взыскивают только пени, а штраф не берут.
Обратите внимание
Руководствуясь этой позицией, ФНС опубликовала письмо от 19 июля 2017 года № СД-4-3/14066@. В нем налоговики разъяснили, что если ИП не оплатил в срок патент, то инспекция должна направить ему требование только об уплате налога и пеней. Штрафа в такой ситуации не будет.
Минфин с этой позицией частично согласен. В письме от 18 октября 2017 г. № 03-11-09/68364 чиновники заявили, что не уплата в срок «причитающейся» суммы налога штрафа не влечет. Однако штраф будет, если налоговики выяснят, что ИП не оплатил патент из-за недостоверных сведений, которые он подал в ИФНС для получения патента. Штраф взыщут также и в том случае, если ИП не полностью оплатил патент по той же причине.