Министерство финансов РФ в своем очередном письмеДала ответ о тонкостях уплаты налогов индивидуальным предпринимателям на патентной системе налогообложения.
Вычет по взносам
С 2021 года индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения имеют право уменьшать налог до размера взносов. Такая возможность предусмотрена для трёх категорий платежей.
В эту категорию входят обязательные страховые взносы, включая «травматические», расходы на больничные, которые покрывает работодатель, и платежи по договорам добровольного личного страхования на случай временной нетрудоспособности. В втором случае речь идет также об оплате дней болезни работниками работодателем.
Налоговый вычет по страховым взносам и оплате больничных возможен лишь при условии, что выплаты совершаются работниками, занятыми в деятельности, подпадающей под патентную систему налогообложения.
Индивидуальный предприниматель с сотрудниками может учесть не более половины стоимости патента. Без работников налог может быть уменьшен до нуля.
Чтобы получить вычет, необходимо перечислить взносы во время действия патента и сообщить об этом в налоговую инспекцию. Поэтому ИП без работников может учесть взносы за себя при условии ежемесячного или квартального внесения платежей.
При необходимости внести первый платеж по ПСН до перечисления взносов, ИП обязан уплатить его. Если ИП произвел уплату налога перед взносами и оплатой пособий в определенном налоговом периоде, ему необходимо провести его зачет или возврат в соответствии со ст. 78 НК РФ, не уменьшая размер платежа.
Уведомление и причины отказа
Порядок подачи уведомления об уменьшении налога при ПСН утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 26 марта 2021 года № ЕД-7-3/218@. Уведомление можно подать как в бумажном, так и в электронном виде. Срок подачи законодательно не установлен.
Индивидуальный предприниматель получит отказ в уменьшении налога при невыплаченности взносов или если сумма в уведомлении больше стоимости патента для ИП без работников, или половины стоимости патента для ИП с работниками. Отказ будет «частичным», на сумму превышения лимита.