В 2023 году индивидуальный предприниматель может уменьшить УСН-налог или ПСН-налог на страховые взносы (1% с доходов свыше 300 000 рублей), даже если уплата этих взносов должна быть произведена не позднее 1 июля 2024 года.
Индивидуальные предприниматели смогут снизить налог по УСН или ПСН на величину страховых взносов до момента их фактического внесения. Федерального закона № 389-ФЗ от 31.07.2023 года.
Это возможно осуществить в период отчисления налогов по упрощённой системе или в год действия патента.
Сроки внесения страховых платежей остались прежними.
- 31 декабря – фиксированные страховые платежи по себе.
- 1 июля – взносы, исчисленные по ставке 1%.
Раньше индивидуальный предприниматель мог снизить налог по упрощенной системе налогообложения или патентной системе налогообложения только на величину фактически внесенных страховых взносов в отчетный период.
С 1 января 2023 года индивидуальные предприниматели при расчёте налога УСН или ПСН (авансового платежа) за 2023 или 2024 год могут уменьшить его на страховые взносы, рассчитанные по ставке 1% от доходов, превышающих 300 тысяч рублей, за расчетный период 2023 года. Уплата этих взносов в соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ должна быть произведена не позднее 01.07.2024.
Соответствующие разъяснения вышли в письме ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@
и на сайте ФНС.
Чтобы уменьшить налог (аванс) по упрощенной системе налогообложения и/или патентной системе налогообложения за 2023 год, страховые взносы, рассчитанные с доходов свыше 300 тысяч рублей (1% от суммы), которые нужно заплатить не позже 1 июля 2024 года, можно выплачивать как в 2023, так и в 2024 году.
Расчет налога по системе УСН (ПСН) за 2023 год допускает уменьшение на величину фиксированных страховых взносов за 2023 год, оплата которых осуществляется до 1 июля 2024 года.
При снижении налога по системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей также действует такой же порядок.
Страховые взносы, с которых снизился налог в 2023 году, не могут быть учтены снова при расчете налога по УСН или ПСН в 2024 году.
Страховые взносы за предыдущие периоды
Индивидуальный предприниматель, уплативший после 31 декабря 2022 года страховые взносы за прошлые периоды, может снизить налог по УСН и ПСН в 2023-2025 годах.
Например, авансовый платеж по УСН или налог по ПСН за 2023 год можно уменьшить на страховые взносы, срок уплаты которых 01.07.2023 (за 2022 год в размере 1%), и на уплаченные в виде задолженности страховые взносы за 2021 год.
Уведомление по взносам
При снижении налога (авансового платежа) по упрощенной системе налогообложения и/или патентной системе налогообложения подавать заявления о зачете переплаты на единый налоговый платёж в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов не нужно.