Индивидуальные предприниматели могут сократить налог по упрощенной системе налогообложения или патентной системе налогообложения на страховые взносы за себя до их фактической оплаты. Федерального закона № 389-ФЗ от 31.07.2023 года.
Это возможно осуществить в период работы по системе упрощённого налогообложения или в течение года действия патента.
Срок внесения страховых платежей сохранился прежним.
- 31 декабря — внести фиксированные страховые взносы.
- 1 июля – взносы, исчисленные по ставке 1%.
Ранее ИП мог сократить сумму налога по упрощённой системе налогообложения или патентной системе налогообложения только на величину реально уплаченных страховых взносов в соответствующем отчётном (налоговом) периоде.
С 1 января 2023 года индивидуальные предприниматели при расчете налога по упрощенной системе налогообложения или патентной системе налогообложения (авансового платежа) за 2023 или 2024 год имеют право уменьшить его на страховые взносы, рассчитанные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тысяч рублей, за расчетный период 2023 года. Уплата этих взносов, согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ, должна быть произведена не позднее 01.07.2024.
Соответствующие разъяснения вышли в письме ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@
и на сайте ФНС.
Чтобы сократить налог (авансы) по УСН и/или ПСН за 2023 год страховые взносы, рассчитанные с дохода, превышающего 300 тысяч рублей, и составляющие 1% от суммы превышения, можно уплатить как в 2023, так и в 2024 году.
При расчете УСН (ПСН) налога за 2023 год сумму можно уменьшить на фиксированные страховые взносы за 2023 год, которые нужно оплатить до 1 июля 2024 года.
При снижении налога по ПСН используется тот же порядок.
Страховые взносы, снижавшие налог в 2023 году, после уплаты не будут засчитываться при расчете налога по УСН или ПСН в 2024 году.
Страховые взносы за предыдущие периоды
Индивидуальный предприниматель, уплативший за себя страховые взносы за периоды до 2023 года после 31 декабря 2022 года, может уменьшить налог по УСН и ПСН в 2023-2025 годах.
Например, авансовый платеж по УСН или налог по ПСН за 2023 год можно уменьшить страховыми взносами, срок оплаты которых 01.07.2023 (за 2022 год в размере 1%) и уплаченными в виде задолженности страховыми взносами за 2021 год.
Уведомление по взносам
При снижении налога (авансового платежа) по упрощенной системе налогообложения и/или патентной системе налогообложения подавать заявления о зачете переплаты на ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов не нужно.