На дистанционных работников распространяются все гарантии, которые предоставляются работникам в связи с направлением их по заданию работодателя в служебную поездку.
Можно ли направить дистанционного работника в командировку
Дистанционная — работа, которую сотрудник выполняет вне места нахождения работодателя.
На дистанционных работников, как и на обычных, распространяется действие трудового законодательства.
В законодательстве нет запрета на командирование дистанционных работников.
Для дистанционного работника местом постоянной работы является место его нахождения (ст. 312.1 Трудового кодекса).
Поэтому, поездка дистанционного работника из места, где он находится и трудится, в любое иное место, отличное от места его постоянной работы, осуществленная по заданию работодателя, является служебной командировкой.
Кроме того, признается командировкой и поездка дистанционного работника в офис работодателя (письма Роструда от 24.01.2020 № ПГ/37458-6-1, Минтруда России от 09.06.2017 № 14-2/ООГ-4733, Минфина России от 08.08.2013 № 03-03-06/1/31945).
Расходы на командировку дистанционного работника
При направлении дистанционного работника в командировку для выполнения служебного поручения работодатель обязан возместить ему следующие расходы, связанные с такой поездкой:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Порядок возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяется коллективным договором или локальным нормативным актом.
НДФЛ по расходам на командировки дистанционных работников
Выплаты, связанные с командировкой дистанционных работников, не облагаются НДФЛ (абз. 11 п. 1 ст. 217 Налогового кодекса).
Например, расходы на проезд в командировке, при условии их документального подтверждения:
- расходы на проезд до места назначения и обратно;
- сборы за услуги аэропортов;
- комиссионные сборы;
- расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;
- расходы на провоз багажа.
Суточные освобождаются от обложения НДФЛ, в пределах:
- 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке в РФ;
- 2 500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами РФ.
При командировках в местность, откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы, суточные не выплачиваются.
Освобождение от налогообложения НДФЛ применяется и к суммам возмещения командировочных расходов дистанционного работника (письмо Минфина России от 21.12.2018 № 03-04-06/93537).
Страховые взносы по расходам на командировки дистанционных работников
Страховыми взносами не облагаются, в том числе:
- суточные, предусмотренные п. 1 ст. 217 Налогового кодекса (т.е. не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке по России);
- фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно и расходы по найму жилого помещения (п. 2 ст. 422 Налогового кодекса РФ).
Учет расходов на командировки дистанционных работников по налогу на прибыль
Расходы на командировку дистанционного работника налогоплательщик вправе учесть в составе прочих расходов по налогу на прибыль организаций (пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса, (письмо Минфина России от 01.08.2013 № 03-03-06/1/30978).
Датой осуществления расходов является дата утверждения авансового отчета дистанционного работника руководителем организации (пп. 5 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса).