Работодатели выплачивают за работников, имеющих право на досрочное назначение пенсии, страховые взносы по дополнительному тарифу к основному.
Кому необходимо уплачивать дополнительный страховой взнос в Пенсионный фонд?
Страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование устанавливаются для отдельных работников. выплаты работникам, занятым:
- Во время подземных работ, работы с опасными условиями труда и в горячих цехах (подп. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»).
- На специальных работах, перечисленных в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.
Постановлением Правительства РФ от 16.07.2014 г № 665 установлены списки конкретных работ Перечень производств, профессий, должностей, специальностей, организаций для назначения страховой пенсии по старости досрочно и требование об уплате страховых взносов в Социальный фонд по повышенным тарифам.
Работники, соответствующие этим критериям, могут рассчитывать на преждевременное получение пенсии по старости.
Размер дополнительного тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2025 году.
Статья 428 Налогового кодекса (часть 1 и 2) устанавливает тариф дополнительного страхования работников, занимающихся опасными видами деятельности.
- Для выплат работникам, занятым на подземных работах, работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, предусмотрено 9%.
- На трудах, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ – 6 %.
Часть третья статьи 428 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что страховые взносы по дополнительным тарифам рассчитывают с учётом. специальной оценки условий труда.
При наличии специальной оценки условий труда следует применять указанные тарифы.
|
Класс условий труда |
Подкласс условий труда |
Дополнительный тариф (%) |
|
Опасный |
4 |
8 |
|
Вредный |
3.4 |
7 |
|
3.3 |
6 |
|
|
3.2 |
4 |
|
|
3.1 |
2 |
|
|
Допустимый |
2 |
0 |
|
Оптимальный |
1 |
0 |
Если рабочим местам, где проводилась спецоценка, присвоены классы вредности «Допустимый» или «Оптимальный», выплаты работникам и страховые взносы по дополнительному тарифу не начисляются.
Как начислять взносы по дополнительным тарифам
Занятость сотрудников на вредных и опасных рабочих местах менее 80% рабочего времени не освобождает организацию от уплаты взносов в ОПС по доптарифам.
Выводы Верховного суда от 01.11.2018 г. № 310-КГ18-10562 и от 21.03.2019 г. № 301-КГ18-23300 указывают, что работник в таком случае не имеет права досрочно выйти на пенсию. Это никак не влияет на начисление взносов. Взносы по дополнительным тарифам необходимо уплачивать.
Страховые взносы по дополнительным тарифам начисляются всем работникам, занимающимся работой с особыми условиями труда, независимо от режима их занятости: полного или частичного.
Конституционный суд установил, что работодатели, сотрудники которых трудятся с особыми условиями труда, обязаны платить взносы по доптарифу. В определении от 24.12.2020 г. № 2890-О это указано.
Как начислять взносы по дополнительным тарифам
Способы уплаты дополнительных страховых взносов в 2025 году.
Сроки уплаты страховых взносов, рассчитанных по дополнительной ставке, совпадают со сроками общей оплаты — не позднее двадцать восьмого числа.
До двадцать пятого числа, то есть до выплаты страховых взносов, необходимо отправить в ИФНС. Извещение о рассчитанных налогах, страховых платежах и сборах. .
Это уведомление направляется в налоговый орган, когда день уплаты страховых взносов приходит раньше даты подачи отчёта по страховым взносам.
Есть исключение!
С первого января двадцать пятого года страховые отчисления по дополнительному соцстрахованию лётчиков гражданской авиации и некоторых рабочих угольной отрасли будут рассчитываться не как единый налог на прибыль.
Федеральным законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ внесены поправки в статью 58 Налогового кодекса Российской Федерации.