Авторы могут продавать принадлежащие им патенты на изобретения, передавать права по договорам отчуждения исключительных прав или получать гонорары в рамках трудовых отношений. Способ построения взаимоотношений автора и покупателя изобретения, полезной модели или образца влияет на обложение страховыми взносами.
ФНС объяснила, когда страховые взносы применяются к авторским вознаграждениям изобретателей. письме от 12.10.2021 № БС-4-11/14457@ (с письмом Минфина России от 08.10.2021 № 03-15-07/82014).
Согласно пункту 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, страховыми взносами облагаются выплаты и другие вознаграждения работникам и исполнителям.
- В трудовых отношениях и гражданско-правовых договорах, предусматривающих выполнение работ или оказание услуг.
- Согласно контрактам на создание произведений, права принадлежат авторам.
- В рамках соглашений о передаче исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности по лицензионным соглашениям.
Согласно статье 1225 ГК РФ, к результатам интеллектуальной деятельности относятся также изобретения, полезные модели и промышленные образцы.
Вознаграждения по договорам передачи правНа патент, полезную модель, промышленные образцы.
По договору о передаче прав гражданскому лица получает вознаграждение, которое подлежит обложению страховыми взносами согласно п. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации.
В статье 420 НК РФ договоры сформулированы ясно и доступно.
Вознаграждение за контракты о покупке патентов на изобретения, полезные модели и промышленные образцы.
Автор любой новинки – изобретения, промышленного образца, формулы, модели и подобных – может получить патент на результат своей интеллектуальной деятельности. В таком случае право на патент на изобретение, полезную модель или промышленный образец изначально принадлежит автору этого творения.
Автор по пунктам 2, 3 статьи 1357 ГК РФ может передать другому лицу свое исключительное право на патент. Передать его возможно по договору об отчуждении исключительного права на изобретение, полезную модель или промышленный образец и получить вознаграждение.
Уплата по контракту о передаче прав на патент создателю. не подлежит обложению страховыми взносамиВ пункте 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации этот тип дохода гражданина и вид договора не определены.
Награда за разработку, произошедшую в рабочей обстановке.
Изобретение, полезная модель или промышленный образец может быть создан сотрудником по заданию работодателя в рамках трудовых обязанностей. В этом случае по п. 3 ст. 1370 ГК РФ исключительное право на результат труда и право на получение патента принадлежат компании. Не стоит путать с авторским правом, работник всё равно остаётся автором изобретения, промышленного образца или полезной модели.
Компания вправе:
- получить патент на свое имя;
- Скрыть информацию о патенте в секрете.
- Вручить право на получение патента третьему лицу.
Руководство фирмы должно известить автора решения о принято утверждении.
Если компания отказалась бы от своих прав на патент, не получила бы его или в течение четырех месяцев не приняла бы никаких решений, право на получение патента перейдет к работнику.
Кроме того, возможно, компания не получит патент по поданной заявке из-за причин, не зависящих от сотрудника.
В любой ситуации сотруднику положена оплата труда.
Размер компенсации, условия и порядок её выплаты определяются договором между компанией и работником. Несмотря на содержание договора, с этой компенсации необходимо платить страховые взносы по обычным правилам согласно п. 1 ст. 420 НК РФ, как со средствами, выплаченными в рамках трудовых отношений.
Предприятие может самостоятельно зарегистировать патент или передать право на регистрацию сотруднику, с которым затем может быть подписан договор о лицензионном использовании патента.