Некоторые отрасли и организации пользуются пониженными тарифами страховых взносов. Регламент их применения содержится в Налоговом кодексе РФ. Соблюдение условий предоставления льгот строго контролируется, несоответствие критериям влечет утрату права на льготы с начала года.
Право на применение пониженных тарифов страховых взносов имеют лица, перечень которых указан в статье 427 Налогового кодекса Российской Федерации.
Снижение ставок страховки для малых и средних предприятий.
С 1 апреля 2020 года установлены пониженные тарифы страховых взносов для компаний и ИП, которые включены в реестр МСП.
Законом от 1 апреля 2020 года № 102-ФЗ внесены поправки.
Для них тарифы взносов установлены так:
- Взносы в ОПС составляют 10% как с сумм, не превышающих предельную величину, так и со сумм, превышающих эту величину.
- взносы на ВНиМ – 0%;
- взносы на ОМС – 5%.
Сниженные тарифы действуют только для части выплат физическим лицам, превышающей федеральный МРОТ по итогам месяца. В 2021 году федеральный МРОТ составлял 12 792 рубля и был установлен на начало года.
Доходы, равные или меньшие, чем МРОТ, подлежат уплате налога по ставке 30%.
Взносы рассчитываются ежемесячно, исходя из МРОТ и суммы, превышающей МРОТ.
Preferential insurance rates for the IT sector.
С 2021 года для ИТ-компаний действует бессрочная льгота по страховым взносам — общая ставка составляет 7,6 %.
- для взносов на ОПС – в размере 6 %;
- Для взносов в ОСС и при временной нетрудоспособности или материнстве — в размере 1,5%.
- для взносов на ОМС – в размере 0,1%.
До 2021 года организациям, работающим в сфере информационных технологий, применялись определённые тарифы страховых взносов.
- на ОПС – 8%;
- на ОСС – 2 %;
- на ОМС – 4%.
Пункт 5 статьи 427 Налогового кодекса РФ описывает условия предоставления льгот организациям, занимающимся информационными технологиями.
- Доходы от продажи программ для ЭВМ и баз данных, а также услуг по их разработке, модификации, установке и сопровождению за девять месяцев перед переходом на пониженные страховые взносы должны составлять не менее 90% от всех доходов организации за этот период.
- Средняя численность сотрудников за расчетный период равна не менее семи людям.
- имеется документ о государственной аккредитации.
Если организация по итогам отчетного периода не выполняет хотя бы одно из перечисленных условий, то лишается права на льготные тарифы страховых взносов. Такое может быть, например, при аннулировании государственной аккредитации или не подтверждении соответствия условию о доле доходов. В таком случае организация обязана пересчитать ранее уплаченные суммы взносов исходя из общего тарифа с начала календарного года. При этом пеня и штрафы не начисляются.
Если к концу следующего отчетного периода доходы от льготируемого вида деятельности составят не менее 90%, компания сможет снова пользоваться пониженными тарифами взносов, начиная с нового года. В такой ситуации образуется переплата, которую можно вернуть или учесть при расчете будущих платежей (см. письмо ФНС России от 1 марта 2017 г. № БС–4–11/3705, письмо Минфина России от 21 сентября 2017 г. № 03–15–06/61133).
Если головная IT-компания пользуется пониженными тарифами страховых взносов, то льготой может воспользоваться и ее филиал (письмо ФНС России от 1 октября 2018 г. № БС–4–11/19101@).
Преференциальные ставки страховых платежей для лиц, выплачивающих вознаграждения экипажам судов.
Плательщики взносов, осуществляющие выплаты и другие вознаграждения членам экипажей судов из международного реестра России за выполнение обязанностей, освобождены от уплаты страховых взносов в период с 2017 по 2027 год.
При установлении сниженных тарифов на взносы, налоговая инспекция может потребовать предоставления, среди прочего:
- Копию свидетельства о регистрации судна, подтверждающего регистрацию судна, в Регистр морских судов России.
- Составы команды судна по должностям.
- Договоры о работе, коллективные; договоры трудовые.
- Соглашения гражданско-правового характера с членами экипажа, а также действительные сертификаты на занимаемую должность.
- Документ, удостоверяющий личность моряка, служащего в составе экипажа корабля.
- устав службы на судне;
- отраслевое тарифное соглашение.
Что делать, когда выплаты одного работника подлежат уплате в ПФР по общему и льготному тарифам одновременно?
Минтруд России отвечал на этот вопрос письмом от 21 сентября 2015 года, номеру 17-3/ООГ-1243.
Расчет страховых взносов для каждого человека ведется отдельно с начала года, учитывая выплаты за каждый календарный месяц. Чтобы определить предельную величину дохода сотрудника, нужно суммировать все его полученные выплаты – как подлежащие взносам по основному тарифу, так и по пониженному, начиная с первого месяца года.
С момента достижения общей суммы выплат сотруднику предельного значения базы необходимо прекратить уплату взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат, облагаемых по льготному тарифу.
Вступил в силу Федеральный закон № 198-ФЗ, который предусматривает… Применение сниженных тарифов страховых взносов исключено. Относительно выплат некоторым группам моряков.
Preferential rates for contributions to social insurance for participants of special economic zones
Свободная экономическая зона (СЭЗ)С 1 января 2015 года в Республике Крым и городе Севастополе действует Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. № 377–ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя».
Чтобы стать участником СЭЗ, нужно зарегистрироваться на территории Крыма или Севастополя, быть на налоговом учёте у налоговой службы и предоставить в Совет министров Республики Крым или Правительство Севастополя соответствующие документы.
- копии учредительных документов (для юридических лиц);
- Дубликат документа о государственной регистрации организации или ИП.
- Копию документа об учёте в налоговой службе.
- инвестиционную декларацию по утвержденной форме.
В рамках этой свободной экономической зоны участники пользуются сниженными тарифами на страховку.
Такое право сохраняется в течение десяти лет с первого числа месяца, который следует после того, месяц, в котором участник получил соответствующий статус (п. 10 ст. 427 НК РФ).
Ими применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов
(подп. 11 п. 1, подп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ):
- на ОПС – 6%;
- на ОСС – 1,5 %;
- на ОМС – 0,1%.
При подписании нескольких договоров о работе в особой экономической зоне десятилетний срок начинается со дня внесения информации о подписании первого такого договора в единый реестр участников ОЭЗ (п. 10 ст. 427 НК РФ).
В случае расторжения или завершения срока действия первого договора до заключения второго, субъект, исключенный из реестра, начнет новый льготный период применения пониженных тарифов с момента внесения записи в единый реестр при заключении второго договора об условиях деятельности в СЭЗ. При этом пониженные тарифы применяются к участникам СЭЗ, получившим статус не позднее чем через три года со дня создания СЭЗ (письмо ФНС России от 3 февраля 2017 г. № БС–4–11/1933@).
Пониженные тарифы на страховые взносы доступны также резидентам территорий с опережающим социально-экономическим развитием.
Скидки на страховку для резидентов «Сколково».
Организациям, получившим статус участников проекта по проведению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года № 244–ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»», установлены. пониженные тарифы взносов в следующих размерах:
- на ОПС – 14%;
- на ОСС – 0%;
- на ОМС – 0%.
Льготные тарифы для предприятий киноиндустрии
На 2018–2023 годы установлен пониженный тариф страховых взносоДля российских организаций, занимающихся производством и реализацией собственной анимационной аудиовизуальной продукции, а также оказанием услуг по её созданию, действует Федеральный закон от 23 апреля 2018 г. № 95–ФЗ.
Страховые тарифы для российских компаний, занимающихся производством анимационной аудиовизуальной продукции и (или) услугами по её созданию, таковы:
- на ОПС – 8%;
- По случаю временной нетрудоспособности и по беременности – 2% на ОСС.
- В случае временной нетрудоспособности по ОСС для иностранных граждан и лиц без гражданства, временно находящихся в России (кроме высококвалифицированных специалистов), выплаты и вознаграждения составляют 1,8%.
- на ОМС – 4%.
Установлены правила использования льготных ставок страховых взносов для компаний, создающих анимационную продукцию – в зависимости от размера выручки и среднего количества сотрудников.
Сумма взносов для ИП за свое страхование
С первого января двадцать восеммого года установлен единый размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей без наемных работников. Теперь платежи не зависят от минимального размера оплаты труда (статья 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
В 2021 году размер страховых взносов индивидуальных предпринимателей на обязательное пенсионное страхование равен…
- Если доход плательщика за расчетный период не превосходит 300 000 рублей, ставка налога составляет 32 448 рублей.
- Если доход плательщика за расчетный период больше 300 000 рублей, то налог составляет 32 448 рублей плюс 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за расчетный период.
Размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может превышать восьмикратный фиксированный размер страховых взносов, установленными статьей 430 НК РФ. Например, максимальная сумма пенсионных взносов за 2021 год – 259 584 рубля (8 × 32 448 руб.).
В 2021 году размер страховых платежей по обязательному медицинскому страхованию составляет 8426 рублей.
Максимальный размер страховых взносов для ИП в 2021 году равен 268 010 рублям, что складывается из 259 584 рублей и 8426 рублей.
Взносы за 2021 год необходимо уплатить до 31 декабря 2021 года.
До 1 июля 2022 года индивидуальному предпринимателю необходимо уплатить взносы, рассчитанные с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Ставки страхованию при выплатах иностранным гражданам.
Страховые взносы с выплат иностранцам и порядок их расчета определяются статусом иностранного гражданина в России.
- Лицо, постоянно проживающий в Российской Федерации – это иностранец, которому выдана карта временного или постоянного проживания.
- Иностранцем, временно проживающим в РФ, считается человек, пребывающий в России по разрешению на временное проживание, не превышающее годовую квоту, до момента получения вида на жительство.
- Иностранец, находящийся во временном пребывании в России, имеет миграционную карту, но отсутствуют вид на жительство и разрешение на временное проживание.
Высококвалифицированным иностранцам положены особые условия расчета страховых взносов.
Если иностранный специалист оформлен на работуЕсли человек постоянно или временно проживает на территории РФ, то считается застрахованным по системе обязательного страхования от временной нетрудоспособности и по беременности и родам. С выплат в его пользу нужно начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование.
Временное пребывание высококвалифицированного специалиста в РФ не подразумевает обязанности по страхованию от временной нетрудоспособности.
Страховые выплаты по ОСС ему не облагаются налогом, а больничные листы не компенсируются.
В качестве высококвалифицированных считаются иностранные работники, обладающие:
- Обладают умениями, практикой и успехами в конкретной сфере.
- Стремятся иметь российский доход не меньше 167 000 рублей каждый месяц.
Страховые тарифы с выплат иностранцам устанавливаются следующим образом:
| Статус иностранного гражданина | ОПС | ОСС | ОМС |
| Временно пребывающие в РФ высококвалифицированные специалисты | 0% | 0% | 0% |
| Иностранные специалисты высокой квалификации, постоянно проживающие в России. | 22% | 2,9% | 0% |
| Иностранные высококвалифицированные специалисты, временно пребывающие в России. | 22% | 2,9% | 0% |
| Постоянно проживающие в РФ | 22% | 2,9% | 5,1% |
| Временно проживающие в РФ | 22% | 2.9% | 5,1% |
| Временно пребывающие в РФ | 22% | 1,8% | 0% |