Подарки для сотрудников в большинстве случаев освобождены от страховых взносов. Если же обозначен подарок, но на самом деле идёт речь о премии, компаниям придётся заплатить не только взносы, но и пени с штрафом.
Договор дарения на подарок от компании
Страховыми взносами не облагаются выплатыВ гражданско-правовых договорах, касающихся передачи права собственности или других вещных прав на имущество, могут быть предусмотрены различные вознаграждения. Об этом говорится в пункте 4 статьи 420 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 572 Гражданского кодекса РФ по договору дарения одна сторона безвозмездно передает другой стороне вещь в собственность.
Передача подарков работнику по договору дарения не влечет возникновения страховых взносов для организации. Основание – пункт 4 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации. Такое мнение высказал Минфин России, обратив внимание на то, что если дарителем является юридическое лицо, а стоимость презента (движимого имущества) превышает три тысячи рублей, договор должен быть заключен в письменной форме (см. письма от 15 февраля 2021 года №). 03-15-06/10032, от 28.02.2020 № 03-04-06/14371 и от 04.12.2017 № 03-15-06/80448).
Взгляд полностью соответствует ранее сформулированной точке зрения Министерства труда и социальной защиты (письмо от 22.09.2015 № 17-3/В-473).
Судьи настроены аналогично. Примером тому может служить Постановление АС Дальневосточного округа от 31.01.2017 № Ф03-6265/2016, утвержденное Определением ВС РФ от 15.05.2017 № 303-КГ17-4438. В нем подчеркивается, что выплаты работникам по договорам дарения не облагаются страховыми и травматическими взносами. Такое передача имущества происходит вне трудового контракта или ГПД, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг.
Трудовые выплаты подлежат обложению взносами.
Иногда представители правосудия освобождают стоимость подарков от взносов по иной причине. Например, АС Уральского округа в Постановлении от 16.06.2017 № Ф09-2042/17 указал: выдача подарков связана с праздником 8 Марта, а не с трудовой деятельностью сотрудниц и выполнением ими своих обязанностей. Это действие не обязательно, результаты труда от него не зависели. Условие о выдаче подарков в Соот нет. Стоимость презентов не привязана к стажу, должности и квалификации «физика». Отсюда вывод: при дарении подарков в связи с праздником объекта по взносам у компании не возникло.
В делах с аналогичными условиями компании добились успеха в постановлениях АС СЗО от 19.04.2017 № Ф07-1890/2017 и от 06.12.2017 № Ф07-12084/2017, АС ЦО от 08.04.2016 № Ф10-914/2016 и других. Два последних решения из перечисленных оставил в силе высший суд.
Если презент включен в систему заработной платы
Если окажется, что выплаты по сути были премиями, судьи с высокой вероятностью поддержат проверяющих, как это произошло в Постановлении АС Волго-Вятского округа от 24.03.2021 № Ф01-791/2021. По мнению ревизоров, фирма занизила базу по взносам на сумму, выплаченную по договорам дарения, которые считаются мнимыми сделками. Суды установили, что эти средства отражались в бухгалтерском учете по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а также в сводах начислений, расчетных листках конкретных работников. Подарки вручались только сотрудникам компании. Размер подарка не был фиксированным и зависел от должности, размера зарплаты, стажа работы на предприятии, квалификации и фактического трудового вклада.
Судьи решили: выплаты, оформленные как подарки по договорам дарения, по факту являлись частью системы оплаты труда и предназначались для мотивации сотрудников. Взыскание страховых взносов с пенями и штрафом законно.
Множество случаев, когда компании пытались обмануть систему, но понесли за это последствия, хорошо известно (см., например, постановления АС УО от 25.04.2017 № Ф09-1651/17, ФАС СЗО от 15.05.2014 № Ф07-2542/2014 и др.). Определение ВС РФ от 27.08.2014 № 307-ЭС14-377 утвердило последний вердикт.