Организация обязана возмещать работникам с разъездным характером работы расходы, связанные со служебными поездками, включая дополнительные затраты на жильё вне постоянного места жительства (суточные), согласно статье 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации. Размер выплат работодатель может установить самостоятельно и зафиксировать в локальном нормативном акте, трудовом договоре с сотрудником или дополнительном соглашении. Это может быть любая сумма, которую посчитает справедливой. Однако при превышении лимита суточных, установленного с 1 января 2024 года, выплаты будут облагаться страховыми взносами и НДФЛ.
С первого января две тысячи двадцать четвёртого года для суточных выплат работникам, занимающимся разъездной работой, установлен лимит (пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции федерального закона от тридцать первого июля двадцать третьего года номер трисот восемьдесят девять-ФЗ) размером:
- Не более семисот рублей в день пребывания в пределах России.
- Стоимость пребывания за границей не может превышать 2500 рублей в сутки.
Если согласно локальным нормативным актам или трудовым договорам выдаете работникам суточные до указанных сумм, уплачивать НДФЛ и страховые взносы не требуется.
Если суммы перейдут установленные рамки суточных, с них надо будет удержать налог и оплатить страховые взносы.
Когда нужно уплатить налог НДФЛ и начислить страховые взносы по суточному заработку?
В соответствии с предыдущим изложением, при суммах до размера норм НДФЛ и страховых взносов уплачивать не требуется.
В день выплаты денег работнику удерживайте НДФЛ сверх нормативов, установленных в НК РФ, и в этот же день включайте эту сумму в базу для исчисления страховых взносов.
Для этих выплат не действует пункт 6 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации, который регулирует командировочные и устанавливает для суточных другую дату получения работником дохода – последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет.
Аналогичную точку зрения выражают письма Министерства финансов Российской Федерации от 26 января 2024 года № 03-04-06/6169 и от 7 февраля 2024 года № … 03-04-06/10296.
Заплатить НДФЛ в бюджет нужно:
- В данном случае, выплата производится 5-го числа текущего месяца при удержании НДФЛ с 23 по 31 число предшествующего.
- 25 число текущего месяца — сумма налога с доходов физических лиц (НДФЛ) удержана с заработка за период с 1 по 22 число текущего месяца.
Как отразить в справке о доходах
Для работников с разъездным характером труда установлены специальные коды выплат в форме 6-НДФЛ – справки о доходах работника (приложение 2 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@).
|
Код |
Размер выплаты суточных |
|
2017 |
|