Если суточные превышают установленные пределы, с них удерживают налог и страховые взносы.
Суточные выплачивают командированному работнику За каждый день пребывания в командировке, считая выходные и праздники, а также за все дни передвижения (с днем выезда и прибытия).
Требуется установить размер суточных для работников, отправляемых в командировки. приказом руководителя. Размер определяет работодатель сам.
НДФЛ при выплате суточных в 2025 году
При командировках по России не облагаемый НДФЛ лимит по суточным Суточная оплата в пределах России — 700 рублей, а за рубежом — 2500 рублей (п. 1 ст. 217 НК РФ).
При условии что сумма не превышает установленный лимит, от НДФЛ такие выплаты освобождаются.
В случае перевыполнения, сверхлимитной части сумма облагается налогом.
Фактическое получение такого дохода происходит последним днем месяца, когда утвержден авансовый отчет по завершению командировки сотрудником (подп. 6 п.1 ст. 223 НК РФ).
Перечислить НДФЛ с суточных нужно в общие сроки:
-
Налог, рассчитанный и задержанный с первого по двадцать второе число текущего месяца, выплачивается не позднее двадцать восьмого числа текущего месяца.
-
Налог, рассчитанный и удержанный с 23-го по последний день текущего месяца, должен быть перечислен не позднее 5-го числа следующего месяца.
-
Налог, рассчитанный и удержанный с 23 по 31 декабря, нужно выплатить не позже последнего рабочего дня текущего года.
Последним днем получения заработка является последний день месяца, поэтому налог на доходы физических лиц платят 5-го числа следующего месяца.
Обратите внимание: Для суточных, выплаченных при разъездном характере работы, днем фактического получения дохода считается день их выдачи. НДФЛ с этих суточных необходимо рассчитывать в день их выдачи.
Страховые взносы со сверхсуточных в 2025 году
Как и подоходный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное, обязательное медицинское и обязательное социальное страхование подлежат налогообложению. По п. 2 ст. 422 НК РФ от страховых взносов освобождаются суточные в пределах сумм, установленных п. 1 ст. 217 НК РФ.
Возможна отмена уплаты страховых взносов с суточных при условии соблюдения лимитов, установленных пунктом 2 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Не больше семисот рублей для поездок по России.
- Не больше 2 500 рублей на выезды за границу.
Сумма суточных, выплаченных работнику по страхованию от травматизма, не облагается суммой, установленной в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации (п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).
Сумма суточных, превосходящая установленные нормативы, подлежит отражению в базе для расчета страховых взносов.
В установленные сроки выплачиваются страховые взносы. Взносы на обязательное пенсионное, обязательное медицинское и обязательное социальное страхование – до 28 числа следующего месяца, а взносы на травматизм – до 15 числа следующего месяца в СФР.
Налог на доходы физических лиц и страховые отчисления с превышающих норму суточных в 2025 году.
С 3 по 6 марта 2025 года А.А. Ивановну отправили в командировку на 4 дня.
7 марта представил авансовый отчет по командировке на территории РФ, в котором указаны суточные за 4 дня в размере 5000 рублей (4 дня × 1250 руб./день). Сумма суточных сверх нормы составила (1250 руб. – 700 руб.) × 4 = 2200 руб.
НДФЛ со сверхнормативных суточных составляет 286 руб. (2200 руб. × 13 %).
Работник получил доход 31 марта 2025 года. Налог на доходы физических лиц необходимо перечислить до 5 апреля 2025 года.
Общая сумма страховых платежей, за исключением взносов по травмам, равна 660 рублям (2200 руб. х 30%).
Суммы по страхованию в Пенсионный фонд, обязательное медицинское страхование и социальное страхование необходимо внести до 28 апреля 2025 года. Если платежи по страхованию от несчастных случаев уже произведены, крайний срок уплаты — 15 апреля 2025 года.