Сдавать расчет по страховым взносам следует по итогам отчетных периодов – I квартала, полугодия, девяти месяцев, а также по итогам расчетного периода – календарного года, в срок не позднее 30-го числа следующего месяца (ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ).
Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то окончание срока представления расчета переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Санкция* за задержку со сдачей расчета по страховым взносам – штраф в размере пяти процентов от неуплаченной в срок суммы взносов за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета, но не более 30 процентов этой суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
*Правило о блокировке счета не распространяется на случаи несдачи расчетов по взносам, в том числе с нулевыми показателями, так как эти расчеты не тождественны налоговым декларациям (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ, письма Минфина России от 24.03.2017 № 03-15-07/17273, от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556, ФНС России от 10.05.2017 № АС-4-15/8659, от 03.04.2017 № БС-4-11/6174).
Сумма штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ определяется:
- или в процентном соотношении к неуплаченной в срок сумме взносов;
- или в минимальном размере – 1000 рублей.
Штраф в процентах от неуплаченной суммы взносов для лиц, выплачивающих вознаграждения физическим лицам, инспекция рассчитает так:
- суммирует неуплаченные в срок суммы взносов по каждому виду обязательного страхования;
- рассчитает штраф как пять процентов от неуплаченной суммы взносов по каждому виду страхования за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета, но не более 30 процентов от неуплаченной суммы взносов.
Читайте также «Расчет по взносам за 2017 год уже принимают»
ПРИМЕР 1. РАЗМЕР ШТРАФА ЗА НЕСДАЧУ РАСЧЕТА
ООО “Вектор” сдало в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам за III квартал 2017 года 03.11.2017. Так как отчитаться следовало не позднее 30.10.2017, то инспекция рассчитает штраф, исходя из суммы взносов, не уплаченных по состоянию на 30.10.2017. Если же на 30.10.2017 страховые взносы уплачены полностью, то штраф составит 1000 рублей.
В любом случае штраф рассчитывают отдельно по каждому виду обязательного страхования (письма ФНС России от 30.06.2017 № БС-4-11/12623@, от 05.05.2017 № ПА-4-11/8641).
Например, минимальный штраф в размере 1000 рублей инспекция распределит так:
- по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 733,33 рублей (22 / 30 × 1000);
- по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) – 96,67 рублей (2,9 / 30 × 1000);
- по взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 170 рублей (5,1 / 30 × 1000).
При несдаче расчета главами крестьянских (фермерских) хозяйств, не имеющими наемных работников и заполняющими только раздел 2 расчета, минимальный штраф распределяется так:
- по взносам на ОПС – 840 рублей (1000 × 84%);
- по взносам на ОМС – 160 рублей (1000 × 16%).
ПРИМЕР 2. РАСЧЕТ ШТРАФА ЗА НЕСДАЧУ РАСЧЕТА
ООО “Вектор” оштрафовано на 9000 рублей за задержку со сдачей расчета по страховым взносам за III квартал 2017 года. Штраф по каждому виду обязательного страхования составляет:
— по взносам на ОПС – 6600 рублей (22 / 30 × 9000);
— по взносам на ВНиМ – 870 рублей (2,9 / 30 × 9000);
— по взносам на ОМС – 1530 рублей (5,1 / 30 × 9000).
Платить штраф следует отдельно по каждому виду обязательного страхования – по разным КБК:
- по взносам на ОПС – по КБК 182 1 02 02010 06 3010 160;
- по взносам на ВНиМ – по КБК 182 1 02 02090 07 3010 160;
- по взносам на ОМС – по КБК 182 1 02 02101 08 3013 160.
Читайте также «Исчисление штрафов по страховым взносам пересмотрели»
Эксперт “НА” И.С. Сергеева