Чтобы не уплачивать НДС, предприятия общепита обязаны соответствовать уровню заработной платы, установленному в соответствующем регионе для данной отрасли при подаче отчета РСВ.
Размер оплаты труда — фактор, влияющий на получение льготы.
Общественное питание не платит налог с добавленной стоимости, если… определенных условий (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).
С 1 января 2024 года для получения НДС-льготы в общепите требуется соответствие условию о размере среднемесячных выплат физическим лицам за год, предшествующий освобождению. Выплаты должны быть не ниже среднемесячной зарплаты в субъекте РФ за аналогичный период. Проверка соблюдения этого условия производится с использованием данных из… РСВнеобходимо сверить с данными Росстата.
Подавать в налоговую какие-либо заявленияОбщепиту не нужно получать уведомления о применении льготы по НДС (письмо Министерства финансов от 19 января 2022 г. № 03-07-07/2566).
Заявление подается, если нужно от льготы отказатьсяЗаявление можно подать по причине допуска этого НК РФ. Его следует направить до первого числа квартала, с которого намечено начисление НДС; формат заявления может быть любым.
Уровень зарплаты в организации
Расчет по страховым взносам РСВ представляется (п. 7 ст. 431 НК РФ):
- по месту нахождения организации;
- …и по расположению отдельных подразделений организации, имеющих банковские счета и осуществляющие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам.
С каким субъектом Российской Федерации сравнивать среднемесячную зарплату при наличии обособленных подразделений в различных субъектах РФ?
Министерство финансов ответило письмом от 25 июля 2023 г. № 03-07-07/69446 на этот вопрос. В документе отражена ситуация, когда обособленные подразделения не имеют расчетных счетов в банках и не производят начислений и выплат физическим лицам.
Для сравнения, если у организации есть обособленные подразделения, берется среднемесячная зарплата по статистике региона, куда подается РСВ для всей организации. Например, организация, отчитывающаяся в Москве, должна использовать данные о заработной плате в общепите Москвы.
Уровень зарплаты у ИП
Предприниматель, работающий в сфере общественного питания, устанавливает размер заработной платы сотрудников исходя из статистических данных региона регистрации.
Чтобы подтвердить уровень зарплат, требуемый для льготы по НДС в общепите, индивидуальному предпринимателю, работающему не по месту регистрации, сравнение проводится со статистикой зарплат субъекта РФ, где проживает ИП и куда подается РСВ, независимо от того, где фактически ведется деятельность.
Из письма Минфина от 31 июля 2023 г. № 03-07-07/71426 следует, что для определения зарплаты сотрудников индивидуального предпринимателя, занимающегося общепит, важно место его регистрации, а не место ведения деятельности. Зарплата должна соответствовать средней по отрасли в регионе, куда ИП сдает РСВ.
Если точка общественного питания расположена в Москве, а предприниматель зарегистрирован в Калуге, то заработную плату работников сравнивают со средней для общепита в Калужской области. И наоборот: если предприниматель зарегистрирован в Москве, но работает в Калуге, то уровень зарплаты оценивают по московским показателям.
Более подробную информацию можно найти в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера».
Порядок освобождения от НДС для новых предприятий