В письме от 24 октября 2023 г. № 17-4/ООГ-818 Минтруд России сообщил о том, облагаются ли страховыми взносами на травматизм стоимость подарков работникам к праздничной дате.
Какие выплаты подлежат обложению страховыми взносами на случай несчастного случая?
Федеральный закон от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» устанавливает правила страховых взносов по травматизму.
Страховые взносы применяются к выплатам и другим вознаграждениям, которые предоставляются работникам в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров.
Выплаты по гражданско-правовым договорам, заключенных для выполнения работ или оказания услуг, а также авторские договоры подлежат обложению страховыми взносами на травматизм только в том случае, если договор предусматривает их уплату.
Базу для уплаты страховых взносов работодателями составляют все подлежащие обложению выплаты с исключением сумм, перечисленных в статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ.
Подарки как часть заработной платы.
Минтруд России в письме от 24 октября 2023 г. № 17-4/ООГ-818 В качестве примера приведен пункт статьи 191 «Поощрения за труд» Трудового кодекса. Эта статья устанавливает возможность поощрения работодателем работников, которые добросовестно выполняют свои трудовые обязанности, в том числе награждением ценным подарком.
Подарки сотрудникам, установленные организацией как часть системы оплаты труда, зависящие от трудового результата, занимаемой должности, квалификации или стажа работы, считаются частью заработной платы (ст. 129, 135 ТК РФ).
Стоимость подобных презентов следует учитывать при расчете страховых платежей за травмы.
При определении базы для расчета стоимость товаров (работ, услуг) принимайте во внимание цену в день выплаты, указанную в договоре сторонами, а при наличии государственного регулирования цен (тарифов) – государственные утвержденные розничные цены.
Какие подарки освобождены от страховки по травмам?
От освобождения от уплаты страховых взносов освобождаются такие дары, как:
-
Не считаются премиальными выплатами (то есть, частями заработной платы).
-
переданы на основании договора дарения.
Для передачи имущества в дар от юридического лица необходимо оформлять договор в письменном виде, если стоимость подарка превосходит три тысячи рублей (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
Таким образом, При передачи подарков заключается договор дарения. При наличии договора на стоимость презента необязательно уплачивать взносы. Без соглашения цена подарка входит в налогооблагаемую базу.
Читайте по теме: Налоги и страховые взносы с подарков сотрудникам и детям к праздникам.