В состав налоговых расходов не входит материальная помощь сотрудникам во всех случаях. Можно ли включать в расходы страховые взносы, рассчитанные по суммам выплаченных пособий?
Не учитываемые расходы
Согласно пункту 21 статьи 270 НК РФ вознаграждения сотрудникам, не указанные в трудовых договорах (контрактах), при налогообложении прибыли учесть нельзя. Выплаты, закреплённые в трудовых договорах и контрактах, включить в состав налоговых расходов можно.
Страховые взносы на материальную помощь
Что касается страховых взносов, то ими не облагаются в том числе суммы:
- Однократная денежная выплата при появлении на свет малыша в период до его одного года (до 50 000 рублей на ребёнка).
- Материальная помощь работникам не должна превышать 4000 рублей на каждого сотрудника за расчетный период.
Для выплат материальной помощи, превосходящих установленные лимиты, вычисление страховых взносов производится по обычным правилам.
Можно ли учитывать их при расчете налога на прибыль?
Прочие расходы
При расчете налогооблагаемой прибыли к прочим расходам относятся страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС, рассчитанные согласно установленным правилам (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Не включаются те, которые перечислены в статье 270 НК РФ.
В письме Минфина от 21 мая 2021 г. № 03-03-06/1/38954 уточняется, что относят страховые взносы к налоговым расходам независимо от того, засчитывается ли уплаченная сумма в расходах при определении налога на прибыль.