С 2025 года для малых и средних предприятий, использующих льготные тарифы страховых взносов, изменен порядок их расчета. Теперь ставка в размере 30% применяется не к одному минимальному размеру оплаты труда, а к его полному учету.
Предприниматели малого и среднего бизнеса, данные о которых внесены в реестр МСП, уплачивают взносы по сниженной ставке (п. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК РФ).
Расчет тарифа осуществляется согласно установленным правилам.
- С выплат работникам до 1,5 минимальных размеров оплаты труда (с 2025 года) взносы рассчитываются по ставке 30%.
- С зарплаты сотрудников, превышающей 1,5 минимальные заработные платы (с 2025 года), взимается 15% взноса.
В регионах с экстремально холодным климатом оплата труда сотрудников выше. с учетом районного коэффициентаЗарплаты не должны быть ниже прожиточного минимума, увеличенного «северным» коэффициентом.
Чтобы рассчитать страховые взносы по общему тарифу в размере 30%, используют величину минимального размера оплаты труда, не учитывая районный коэффициент.
Этот вопрос ФНС разъяснила
еще в 2020 году в письме от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@.
Малые предприятия и индивидуальные предприниматели северных регионов России, внесенные в реестр малого и среднего бизнеса:
- Страховые взносы устанавливают для всех выплат, принимая во внимание районные коэффициенты и проценты.
- Размер сумм превышений, подлежащих уплате взносов по сниженным тарифам, исчисляется с учётом МРОТ, утвержденного федеральным законом.
Работник получает оклад 80 000 рублей и зарплату с районным коэффициентом 1,5, что составляет 120 000 рублей.
С 2025 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) составит 22 440 рублей. Полуторный МРОТ будет равен 33 660 рублей.
Сумма выплаты, равняющаяся 33 660 рублям, подлежит уплате взносов по ставке общего тарифа в размере 30 %.
Из остатка заработной платы в размере 120 000 рублей после вычета 33 660 рублей удерживаются взносы по ставке 15%, что составляет 86 340 рублей.