Налоговые органы дали подробное разъяснение о расчете базы для страховых взносов компаниями малого предпринимательства, получившими в 2021 году субсидии в связи с пандемией коронавируса.
Компании, получившие в 2021 году субсидии за нерабочие дни в размере минимальной оплаты труда на одного сотрудника, уплачивают страховые взносы исходя из уменьшенной базы. Уменьшение базы возможно сделать один раз в месяце получения субсидии или в следующем.
Документ: Письмо Министерства финансов РФ от 05.03.2022 № 03-15-07/16348
Компаниям малого и среднего бизнеса при выплате работникам заработной платы и других вознаграждений суммой, превышающей один минимальный размер оплаты труда за месяц, начисляются страховые взносы по сниженным тарифам – всего 15% от суммы.
Страховые взносы считаются каждый месяц исходя из зарплаты работника за прошедший календарный месяц.
Бухгалтер должен сначала определить базу для начисления страховых взносов, уменьшив общую сумму выплат на выплаты, не облагаемые взносами. Затем из полученной величины выделить МРОТ. С суммы в размере МРОТ начислить страховые взносы по статье 425 НК РФ, то есть в общем размере. К остальной части применить пониженные тарифы страховых взносов, статьей 427 НК РФ.
Перечислим шаги расчёта страховых взносов по совету ФНС с использованием сниженной ставки.
Алгоритм расчета страховых взносов 15%
- Из заработной платы, премий и прочих выплат вычтите выплаты, не подлежащие страховым взносам.
- Из получившейся суммы вычтите МРОТ.
- Вычислите взносы по общему тарифу (30,2%) от суммы минимальной оплаты труда.
- Вычислите страховые взносы по сниженной ставке 15% от разницы между суммой и необлагаемыми выплатами, а также минимальной заработной платой.
- Для расчёта суммы страховых взносов, подлежащих оплате, нужно прибавить страховые взносы из пункта 3 и из пункта 4.
В п. 1 ст. 422 Налогового кодекса Российской Федерации перечислен перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами.
В базе начисления страховых взносов субсидии следует исключать единожды в месяце, когда их получили или в последующем месяце.
Пример расчета страховых взносов от ФНС:
За месяц работнику перечислили 50 000 рублей: из них 4 000 рублей составляла материальная помощь, а 12 792 рублей — выплата за нерабочие дни в октябре-ноябре 2021 года.
50 000 — 4 000 — 12 792 = 33 208 — база для исчисления страховых взносов.
С первого января двадцать второго года минимальный размер оплаты труда равен тринадцати тысячам восьмистам девяноста рублям. Эта сумма подлежит налогообложению по тарифам, определённым статьёй 425 Кодекса (общеустановленным).
Разница между суммой 33 208 и 13 890 рублей равна 19 318 рублям. Это часть суммы, подлежащая обложению по тарифам, установленным статьей 427 Кодекса (пониженным).