Организация предоставляет работнику и его семье путевки за свой счёт. Входят ли эти расходы в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц и социальным отчислениям?
По поводу данного вопроса разъяснения предоставил Министерство финансов Российской Федерации. письме от 19.04.2023 № 03-04-06/35707.
Когда действует льгота по НДФЛ
Согласно общему правилу, если работодатель оплачивает работнику товары, работы или услуги для него, это считается его доходом в натуральной форме. Такой доход подлежит обложению НДФЛ по стандартным правилам.
Льгота по налогу предусмотрена только для санаторных путевок. Налог не начисляется с полной или частичной компенсации работодателем стоимости путевок для сотрудников, их семей, экс-сотрудников, выходящих на пенсию по старости или инвалидности, а также инвалидов, не работающих в компании. Санатории, в которые приобретаются путевки, должны располагаться на территории Российской Федерации.
Министерство финансов напоминает, что льгота не распространяется на туристические поездки.
Если работодатель оплатил рабочим путевки в течение налогового периода, стоимость одной из них освобождается от налога единожды. Остальные облагаются налогом.
Взносы с путевки в санаторий
Согласно статье 420 Налогового кодекса Российской Федерации налоги уплачиваются с выплат и других вознаграждений физическим лицам, относящимся к объектам обложения страховыми взносами, включая рамки трудовых взаимоотношений.
При натуральных расчетах, например товарами или услугами, основой для взносов выступает их стоимостная оценка, определяемая на основе рыночных цен.
Если работодатель оплачивает санаторные путевки своим работникам, суммы выплат подлежат обложению взносами согласно общим правилам. При оплате путевок для лиц, не состоящих в трудовых отношениях с компанией, расходы не учитываются при расчете взносов.