Входят ли выплаты работодателя на медицинское обслуживание сотрудников в налоговую базу для расчета НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль?
Налоговый кодекс установил правила обложения налогом и взносами подобных сумм. Об этом напоминает Министерство финансов Российской Федерации. своем письме от 25.01.2022 № 03-04-06/4455.
НДФЛ: когда платится?
Необходимо исполнить условия из пункта 10 статьи 217 Налогового кодекса РФ, чтобы освободиться от уплаты налога на доходы физических лиц.
- Работодатель оплачивает лечение сотрудников из «чистой прибыли» – денег, оставшихся после уплаты налога на прибыль.
- Медицинские организации получают оплату безналичным расчетом или наличными, вручаемыми непосредственно работнику, близким родственникам, родителям и законным опекунам.
Министерство финансов России указывает: если организация выполнила эти условия при оплате лечения сотрудника, налоговый сбор не требуется. Работодатель может оплачивать медицинские услуги не только сотрудникам, но и их супругам, родителям, а также детям, в том числе усыновлённым, несовершеннолетним подопечным. В эту категорию входят также работники, которые уволились по старости или инвалидности.
Взносы с компенсаций
Если организация возмещает сотрудникам расходы на лечение, с сумм компенсаций необходимо уплачивать взносы, так как такие выплаты не являются необлагаемыми. Перечень таких сумм указан в статье 422 Налогового кодекса.
Предприятия, относящиеся к малым и средним предпринимательствам, уплачивают взносы по сниженным тарифам. Об этом напомнили в Министерстве финансов России в письме. При зарплате работника до величины прожиточного минимума размер взноса составляет 30%, если превышает – 15%.
Чтобы рассчитать сумму взносов на покрытие медицинских расходов сотрудника, нужно…
- Нужно вычислить, какая часть компенсации приходится на весь объем выплат за месяц, расчет ведется пропорционально.
- После расчета данного показателя его умножают на сумму взносов, рассчитанных за месяц из общей суммы выплат сотруднику.
Учет компенсаций медицинских услуг
Чтобы учесть выплаты сотрудникам в составе расходов на оплату труда, необходимо соблюсти следующие условия: выплаты должны входить в СОТ согласно ЛНА компании, а также быть экономически обоснованными и иметь документальное подтверждение.
Выплаты не должны соответствовать критериям, исключаемым из расчета налога на прибыль по статье 270 Налогового кодекса.
В своем письмеМинистерство финансов Российской Федерации указывает, что возмещение медицинских расходов сотрудникам не является расходами по заработной плате. В связи с этим его невозможно учитывать при расчёте налога на прибыль.