Малые и средние предприятия из обрабатывающих отраслей с 2025 года имеют право на сниженные ставки страховых взносов, если большая часть их доходов приходится на основную деятельность.
С первого января двухтысячных пятого года организации и предприятия малого бизнеса, занимающиеся обработкой продукции по ОКВЭД, могут платить страховые взносы по сниженному тарифу – семь с шестью десятыми процента (вместо пятнадцати процентов, установленных для всех остальных МСП). Федерального закона от 12 июля 2024 г № 176-ФЗ.
Суммы выплат работникам, превышающие 1,5 минимальные расчётные оплаты труда (в 2025 году — 33 600 рублей), ежемесячно уменьшаются с применением пониженного тарифа.
Не всем доступно право применять сниженный тариф. письмо Минфина от 17.01.2025 № 03-15-06/3124). В НК РФ установлены жесткие условия:
- Льгота не применима к малым и средним предприятиям, работающим в сфере производства напитков, табачных изделий, кокса, нефтепродуктов, а также предприятиям металлургической отрасли.
- Основным в ЕГРЮЛ должно быть указано наименование вида экономической деятельности из категории обрабатывающих производств.
- По результатам прошлого года доходы от основного производства должны быть не менее семидесяти процентов от общего количества доходов, пока действовали прежние тарифы.
Что учитывать при расчете 70% доли доходов
Перечень ОКВЭД обрабатывающих производствВ отношении которых установлены пониженные тарифы страховых взносов, утвержден. Распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689Список не охватывает все категории деятельности из области обработки данных.
При определении 70%-ной доли доходов для разных видов обработки по ОКВЭД учитывайте доходы только по кодам, указанным в распоряжении №3689, даже если речь идет о подклассах.
Например,
Предприятие осуществляет деятельность по изготовлению хлебобулочных изделий, кондитерских товаров, тортов и пирожных. В ЕГРЮЛ ему присвоены два кода: основной ОКВЭД 2 — 10.7 – «Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий», второй ОКВЭД 2 — 10.71 «Производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения». Несмотря на то что второй код является подклассом, его не учитывают при расчете доли доходов. Об этом уточнил Минфин в письме от 29.04.2025 № 03-15-05/43670.
При неудовлетворении условия о необходимом проценте доходов (не менее 70%) рассчитывать страховые взносы по сниженному тарифу 7,6% (п. 2.5 ст. 427 НК РФ) не получится.
Разъяснения по использованию льготного тарифа страховых взносов (7,6%) содержатся в нескольких письмах ФНС и Минфина.
письмо от 19.03.2025 № 03-15-07/27039.
письмо от 17.01.2025 № 03-15-06/3124
письмо от 26.03.2025 № БС-4-11/3213@
письмо России от 12.12.2025 № БС-4-11/1279@