Работнику организация может предоставить кредит. Министерство финансов России в письме от 11 мая 2023 года № 05-06-11/25007 пояснило, допускается ли списание части кредита работнику и какие правовые последствия это влечет.
Стороны самостоятельно устанавливают условия кредитования, включая порядок его возврата. Закон не ограничивает предоставление организациями займов работникам.
Простить долг работнику можно
При списании долга работодатель избавляет работника от обязанности вернуть сумму кредита (статья 415 Гражданского кодекса Российской Федерации). Для списания долга не важно, наступил срок исполнения обязательства или нет.
Согласно постановлению Пленума Верховного суда РФ (пункт 32), по смыслу статьи 415 Гражданского кодекса РФ обязательство может быть прекращено прощением долга, как полностью, так и частично, относительно как основного, так и дополнительных требований.
Возможна полная или частичная списание задолженности работнику.
Так разъяснил Минфин России в письме от 11 мая 2023 г. № 05-06-11/25007.
Оформить прощение долга рекомендуется документально: составить, к примеру, договор о прощении долга. В нём следует указать размер и вид прощаемого долга, а также договор, из-за которого возникла задолженность.
Возникает ли доход у работника?
При расчете налога на доходы физических лиц учтены все заработки налогоплательщика, будь то деньги или товары.
Если физическое лицо получает освобождение от долга по договору займа, то это считается доходом в натуральной форме на сумму списанного займа. При этом сумма прощения подлежит обложению НДФЛ со ставкой 13%.
Налог на доходы физических лиц при списании задолженности работнику.
Работник компании получил по договору займа 100 000 рублей.
Через месяц работодатель простил долг сотруднику, заключив соглашение о списании задолженности по договору займа.
При подписании соглашения о прощении долга у работника появится доход, с которого необходимо будет удержать НДФЛ — 13 000 рублей (100 000 рублей × 13%).
При выплате дохода веществом или услугами нельзя сразу вычитать налог. Можно вычесть его из заработной платы работника, если кредит дали работодатели.
Из всех доходов работника, таких как дивиденды или материальная помощь, можно удержать налог. Максимальный размер удержанного налога составляет 50% от полагающихся выплат.
Если у организации нет возможности удержать НДФЛ, необходимо направить письменное уведомление об этом в налоговую инспекцию по месту учета и работнику. В сообщении следует указать сумму налога. Сделать это нужно не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Статья 217 НК РФ в пункте 28 освобождает от НДФЛ стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП, не превышающую 4000 рублей за год. Если отношения кредитора и должника по прощению долга по договору квалифицировать как дарение, то в отношении прощенной задолженности можно применить данное освобождение. Следовательно, с долга до 4000 рублей НДФЛ не нужно платить.
Что со страховыми взносами?
Если работник прекращает обязательства по возврату денег по договору займа, сумма невозвращённого долга не подлежит обложению страховыми взносами. Это происходит потому что при прощении долга объекта обложения страховыми взносами, предусмотренного пунктом 1 статьи 420 НК РФ, такого нет.
В соглашении о предоставлении займа и о прощении долга нельзя указывать, что оно зависит от выполнения работником своих трудовых обязанностей.
Чтобы проверяющие не смогли считать прощенный работнику долг заработной платой, подлежащей обложению страховыми взносами.