Организация выплатила работникам разовую премию к 50-летию своего создания. Страховые взносы при этом она не уплатила. Но налоговики посчитали иначе и привлекли организацию к ответственности. Дело дошло до судебного разбирательства.
Взносы надо уплачивать
К такому выводу приходят чиновники.
По их мнению, в статье 422 Налогового кодекса приведен исчерпывающий перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам.
Раз премии к праздникам и памятным датам в нем не поименованы, значит они облагаются страховыми взносами (письма Минфина России от 25.10.2018 № 03-15-06/76608 и от 07.02.2017 N 03-15-05/6368).
Суды полагают иначе
Наличие трудовых отношений не говорит о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда (определения Верховного Суда РФ от 06.05.2019 № 310-ЭС19-4593, от 27.12.2017 N 310-КГ17-19622).
Выплата не облагается страховыми взносами, если она:
- не носит стимулирующего характера;
- не является элементом оплаты труда;
- носит социальный характер;
- не обусловлена квалификацией работников, сложностью, качеством, количеством и условиями выполнения работы.
Ошибка обоснования
У организации мог быть шанс отстоять свою точку зрения в суде.
Поскольку премия к юбилейной дате обладает всеми характеристиками, позволяющими исключить ее из облагаемых страховыми взносами выплат. И суды подтверждали эту точку зрения (определения Верховного суда от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622, от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349).
Однако, в нашем случае организация допустила ряд ошибок, из-за которых суд пришел к иному выводу.
На выводы суда повлияли следующим обстоятельства:
- конкретный размер премии устанавливался приказом генерального директора;
- характер расчета премии был в прямой зависимости от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой работы;
- в списки по премированию не были включены работники, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком;
- в коллективном договоре премия к 50-летию организации не была поименована.
Поэтому, суд пришел к выводу: выплата указанной премии зависела от стажа, размера оплаты труда работника за результаты его деятельности, занимаемой должности, квалификации, достигнутых производственных результатов.
В связи с этим он признал, что премия в таком случае являлась элементом оплаты труда.
Следовательно, она подлежала включению в базу для исчисления страховых взносов (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16.06.2020 № Ф06-60061/2020).