Бывает, что ваш работник «подрабатывает» у вас же или по внутреннему совмещению, или по ГПД. Но вы – малое предприятие и имеете право на пониженный тариф страховых взносов. В связи с этим ваш бухгалтер задается вопросом о том, как их начислять на дополнительные выплаты работнику: в общей сумме и по отдельности? Будем разбираться.
Пониженные тарифы страховых взносов для МСП
С 1 апреля 2020 года малые и средние предприятия получили право начислять страховые взносы на выплаты работнику сверх МРОТ по пониженным тарифам (ст. 5, 6 Закона от 1 апреля 2020 № 102-ФЗ).
Суммарный тариф – 15%, в том числе:
- 10% — на ОПС;
- 5% — на ОМС;
- 0% — на ВНиМ.
Выплаты в пределах федерального МРОТ облагают взносами по обычным тарифам. Чтобы разобраться, как считать выплаты по конкретному работнику, обратимся к Закону № 102-ФЗ. В нем сказано, что за каждый календарный месяц нужно брать итоговое вознаграждение.
Неважно, из каких выплат работника итоговое вознаграждение складывается и по какому месту работы – основному или не основному – начислено. Разбивать сумму на МРОТ и свыше МРОТ нужно общую заработанную им сумму.
Как рассчитать взносы по пониженному тарифу
Чтобы рассчитать пониженные страховые взносы работника, который оформлен у вас внутренним совместителем, нужно:
- сложить все его выплаты по основному месту работы и по совместительству;
- из полученной итоговой суммы вычесть сумму в размере МРОТ;
- сумму в размере МРОТ обложить взносами по общему тарифу;
- сумму, превышающую МРОТ, обложить взносами по пониженному тарифу.
Для определения тарифа взносов величина МРОТ фиксированная – 12 130 рублей в 2020 году. На «северные» коэффициенты и надбавки ее не увеличивают.
Рассмотрим пример.
Пример. Как начислить взносы по пониженному тарифу при внутреннем совмещении
Сотрудник получает 35 000 рублей по основному месту работы и 9000 рублей как внутренний совместитель. Итоговая сумма в месяц составляет 44 000 руб. (35 000 + 9000). Рассчитать страховые взносы нужно так.
Основной тариф применяем к сумме 12 130 рублей. Величина взносов составит 3639 руб. (12 130 руб. х 30%).
Пониженный тариф применяем к сумме 31 870 руб. (44 000 – 12130). Величина взносов составит 4780,50 руб. (31 870 руб. х 15%).
Всего за месяц с вознаграждения этого работника нужно заплатить страховые взносы в сумме 8419,50 руб. (3639 + 4780,50).
Если вы включены в единый реестр МСП и ведете деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях, то в апреле — июне 2020 года для вас установлены нулевые тарифы страховых взносов. Но в 3 квартале эта льгота уже действовать не будет.