Компании могут помогать сотрудникам с помощью разнообразных инструментов. Один из них – оплата медицинских услуг сотрудников. Часто компании покрывают и расходы на лечение родственников работников. В статье разберемся: облагаются ли такие расходы НДФЛ и страховыми взносами, а также может ли предприятие учесть произведенные траты при расчете налога на прибыль.
Порядок обложения НДФЛ
Сотрудник обратился за медицинской помощью в соответствующую организацию, получил счет, передал его работодателю, который оплатил его.
Изучим письма Минфина России от 13.01.2025 № 03-04-06/943 и от 23.01.2025 № 03-04-05/5155, чтобы понять, облагаются ли такие выплаты налогом на доходы физических лиц, взносами, и влияет ли такой перевод на «прибыльную» базу.
Согласно статье 210 НК РФ в налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы сотрудника, как денежные, так и натуральные. В число доходов в натуральной форме входят выплаты работодателем товаров, работ и услуг во благо сотрудников, о чём сказано в статье 211 НК РФ.
Согласно статье 217 НК РФ некоторые доходы освобождены от налогообложения, поэтому НДФЛ с них не удерживается. К таким относятся, например, суммы, которые работодатель выплачивает за медицинские услуги работнику и его родственникам (супруге или супругу, родителям, несовершеннолетним детям). Это правило распространяется также на бывших сотрудников, уволившихся по старости или из-за инвалидности.
Чтобы освободить указанные выплаты от налога на доходы физических лиц, нужно выполнить два условия.
- Медицинские услуги финансируются за счёт чистой прибыли, которая уже была облагаема налогом на прибыль.
- Оплата за услуги поступает непосредственно в медицинское учреждение, или же необходимые средства вручаются сотруднику наличным расчётом или переводом на его банковский счёт.
Выдавая денежные средства сотруднику, требуется подтверждение их целевого использования с помощью документов. К таким документам относятся, например, заключённый договор и квитанция об оплате услуг медицинского учреждения.
Порядок обложения взносами
Работодатель, кроме удержания НДФЛ из зарплаты и выплат, обязан платить страховые взносы на социальное страхование сотрудников: пенсионные, медицинские, по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев и профзаболеваний.
Важно отметить, что это правило касается всех сотрудников, независимо от вида договора: как трудового, так и гражданско-правового. Исключения делаются только для самозанятых и индивидуальных предпринимателей, сотрудничающих по договору ГПХ.
Согласно информации Министерства финансов Российской Федерации, для получения освобождения от страховых взносов требуется заключить договор с лицензированной медицинской организацией сроком не менее года. В случае заключения договора на срок меньше года, взносы оплачиваются обычным образом.
Марат Самитов,
Руководитель фирмы «Самитов Консалтинг», предоставляющей услуги в сфере бухгалтерии и юриспруденции, написал статью для журнала «Практическая бухгалтерия».
Журнал «Практическая бухгалтерия»
Подписка на новости и полезные материалы
В статье использованы фото с сайта freepik.com или shutterstock.com
Выбор читателей
10.07.2025
Трудоустройство при высокой температуре и целесообразность укорачивания рабочего дня в жаркую погоду.
09.07.2025
Отмена каникул: права сотрудника и руководителя.
08.07.2025