Пояснения по уплате страховых взносов ИФНС может запросить, если будут выявлены расхождения между РСВ и 6-НДФЛ либо между РСВ и СЗВ-М.
Расхождения в формах РСВ и 6-НДФЛ появляются, если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы. А данные РСВ и СЗВ-М не совпадут, например, если бухгалтерия в текущем году выплатит премии работникам, которые уволились в прошлом году.
Единой утвержденной формы пояснений не существуют. Ответ для налоговой зависит от того, какие именно расхождения выявила налоговая и какую информацию запросила.
Расхождение между РСВ и 6-НДФЛ
Расхождения могут быть появится из-за того, что некоторые виды выплат облагаются страховыми взносами, а НДФЛ при этом удерживать не надо, например, с некоторых видов компенсации.
Бывает и обратная ситуация, когда НДФЛ с дохода нужно удержать, а страховыми взносами этот доход не облагается. Например, матпомощь бывшим сотрудникам.
При подготовке обоснований нужно указать причину со ссылками на статьи НК РФ об обложении доходов НДФЛ и страховыми взносами и подобрать документы, на основании которых работника выплачивался доход. Например, трудовой договор, в котором предусмотрена компенсация, приказ директора о выплате материальной помощи и т.д.
Пример. Пояснения в ИФНС при расхождении сведений в 6-НДФЛ и РСВ: выплаты необлагаемые взносами
В ответ на требование о даче пояснений № ____ от _____ о расхождении выплат в пользу физических лиц по данным расчета 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам за 1 квартал года, сообщаем, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц и налоговая база для начисления страховых взносов определятся по разному.
Расхождения связаны с договорами дарения, заключенными между Обществом и работниками.
На основании пункта 4 ст. 420 НК РФ выплаты и иные вознаграждения в рамках ГПД, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), не признаются объектом обложения страховыми взносами.
Договоры дарения были заключены с:
1. Ивановым Иваном Ивановиче ИНН 7654287549322 - 40000 (сорок тысяч) рублей
2. Петровой Ириной Сергеевной ИНН 765395749375403 – 100 000 (сто тысяч) рублей
Итого по договорам дарения было выплачено 140 000 рублей.
На выплаты по договору дарения страховые взносы не начисляются, а НДФЛ с доходов, превышающих 4000 (четыре тысячи) рублей был удержан в размере 17 160 рублей.
Приложения: копии договоров дарения.
Пример. Пояснения в ИФНС при расхождении сведений в 6-НДФЛ и РСВ: разная методика определения налоговой базы
В ответ на требование о даче пояснений № ____ от _____ о расхождении выплат в пользу физических лиц по данным расчета 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам за 1 квартал года, сообщаем, что расхождение сведений о выплатах в пользу физических лиц по данным расчета 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам за I квартал года связано с различной методикой определения базы, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) и взносами на обязательное страхование.
На основании п. 3 ст. 422 НК РФ не облагается страховыми взносами единовременная материальная помощь работникам при рождении ребенка, выплаченные в течение первого года после рождения в сумме более 50 000 рублей.
Обществом была выплачена единовременная материальная помощь менеджеру отдела продаж Велеско Н. в связи с рождением ребенка в размере 50 0000 рублей.
Денежные средства в размере 50 000 рублей, не были включены в облагаемую базу по страховым взносам.
Приложение:
копия свидетельства о рождении ребенка;
копия приказа о выплате материальной помощи.
Расхождение между СЗВ-М и РСВ
Количество застрахованных может оказаться больше или меньше чем в СЗВ-М.
Например, если в текущем году провели выплаты работникам, которые уволились в прошлом.
Меньше или больше сотрудников может оказаться в СЗВ-М из-за ошибки бухгалтера.
Пример. Пояснение расхождения РСВ и СЗВ-М из-за договоров ГПХ
В ответ на требование о даче пояснений № ____ от _____ о расхождении данных в РСВ и СЗВ-М за январь, поясняем, что данные расхождения возникли из-за наличия гражданско-правового договора № 5454-п от 2 января, заключенного между Обществом и Работником, на период с января по апрель с выплатой вознаграждения по окончании работ в апреле.
Сведения о Работнике отражены в СЗВ-М на январь, февраль, март, апрель года. В РСВ данные по Работнику отражены за 2-ой квартал года после выплаты вознаграждения в апреле.
Пример. Пояснение расхождения РСВ и СЗВ-М из-за выплаты премии уволившимся
В ответ на требование о даче пояснений № ____ от _____ о расхождении данных в РСВ и СЗВ-М за январь, поясняем, что сведения, указанные в отчете СЗВ-М за январь корректны. Несоответствие по численности застрахованных лиц данным Расчета по страховым взносам за 1 квартал связано с начислением и выплатой премии по итогам предыдущего года в январе этого года, в том числе работникам, с которыми трудовые договоры были расторгнуты в декабре прошлого года.
Премии начислены в соответствии с «Положением о премировании» компании, в Расчете по страховым взносам вознаграждения в пользу уволенных сотрудников и начисленные по ним страховые взносы отражены. В СЗВ-М за январь сведения по уволенным отсутствуют, так как на момент выплаты премии этим лицам у компании не было действующих заключенных с ними трудовых или гражданско-правовых договоров.
Приводим список работников, которым были начислены премии, с указанием ИНН и сумм выплат.
Приложения
Копии приказов об увольнении
Копия Положения о премировании