Налоговая служба России объяснила в письме от 13 апреля 2021 года № БС-4-11/5000, как облагаются страховые взносами суммы страховых премий по договорам страхования жизни и здоровья работников.
Программа мотивации в компании
Компания устанавливает программу страховки жизни и здоровья работников, как часть долгосрочного плана по стимулированию сотрудников. Соглашение действует минимум пять лет и не предполагает выплат страхованому лицу до завершения действия контракта.
Страховой взнос определяется итогами работы организации за год и выплачивается ежегодно по всему договору, а не отдельно для каждого работника.
В будущем страховщики выплачивают средства, собранные из взносов, непосредственно застрахованным лицам.
Размер компенсаций для каждого работника организация устанавливает, исходя из достижения им ключевых показателей эффективности за время работы по программе мотивации.
Нужно ли их облагать страховыми взносами?
Страховые выплаты по программе мотивации облагаются ли взносами?
Объектом обложения страховыми взносамиВыплаты и другие вознаграждения физическим лицам, в том числе в ходе трудовой деятельности, считаются законными.
В статье 422 Налогового кодекса перечислены доходы, освобождаемые от взносов.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы платежей плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключенным исключительно на случай смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, не подлежат обложению страховыми взносами.
Суммы платежей по договору страхования жизни и здоровья сотрудников в рамках системы долгосрочной мотивации не указаны. Следовательно, применяются общие правила налогообложения.
Налоговая служба в письме от 13 апреля 2021 г. № БС-4-11/5000 отмечает, что сумма взносов организации по договору страхования жизни работников — участников программы мотивации по своей сути представляет собой накопление фонда премирования (стимулирующей части системы оплаты труда).
Перечисленные страховые выплаты подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование, поскольку рассчитываются и выплачиваются в контексте трудовых отношений.