Компания заключила договор ДМС для работника на один год. Тот уволился в ноябре. Облагаются ли в такой ситуации платежи по договору взносами?
На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 07.12.2022 № 03-15-06/120021.
Когда взносы не платятся
Не все выплаты в пользу работников включаются в базу по взносам. Перечень сумм, свободных от взносов, приводится в статье 422 НК РФ. В него входят и платежи или взносы, перечисляемые работодателем в рамках договора ДМС. Однако при этом установлены условия, когда такие платежи не облагаются взносами. Они следующие:
- договор страхования заключен на срок не менее одного года;
- документ предусматривает оплату затрат на лечение застрахованных специалистов.
Перечисленные условия должны выполняться одновременно, чтобы платежи по договору ДМС не облагались взносами.
Сотрудник уволился раньше
Если сотрудник уволился из организации, действие его договора прекращается. Соответственно, срок его действия становится меньше года, и условия для освобождения перечислений в рамках договорам не выполняются.
Организации-бывшему работодателю нужно доначислить взносы в рамках договора страхования и представить уточненки по взносам за соответствующие отчетные периоды.
По такому же принципу следует поступать, если компания сократила перечень застрахованных работников.
Затраты в рамках ДМС и «прибыльные» расходы
В соответствии с пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса платежи по «медицинским» договорам можно отнести к расходам на оплату труда.
При этом установлен лимит. Упомянутые затраты включаются в состав расходов в размере, который не превышает шести процентов от всей суммы расходов на оплату труда.
Кроме того, здесь тоже действует условие – компания-работодатель должна заключить договор страхования как минимум на один год.
Если она расторгает договор страхования досрочно, и год еще не истек, затраты, уменьшающие «прибыльную» базу, необходимо исключить из состава расходов.