Питание сотрудников за их счет: НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль

Работодатель может предоставлять своим сотрудникам питание за их счет. В таком случае работники могут написать заявление на удержание из зарплаты стоимости питания. Что с налогами (НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль), разъяснил Минфин России в своем письме.  

Документ – письмо Минфина России от 21 мая 2024 г. № 03-03-06/3/46154.

Работник может возмещать работодателю стоимость питания по собственной инициативе. В этом случае сотрудники пишут заявление на удержание сумм из зарплаты или согласие о добровольном возмещении стоимости услуг питания.

Такая добровольная оплата питания работников это не может считаться удержанием из зарплаты. Поэтому установленные статьей 138 Трудового кодекса РФ ограничения по размеру удержаний в таком случае не применяются.

Но если заявление о добровольном возмещении стоимости услуг питания сотрудник не напишет, то работодатель не вправе по собственной инициативе удержать денежные средства для возмещения оплаты стоимости питания из зарплаты работника.

НДФЛ, если стоимость питания удержана из зарплаты по заявлению работника

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ст. 210 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ, к доходам, полученным в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Значит, оплата организацией за работника, в частности, питания признается доходом, полученным в натуральной форме, и облагается НДФЛ в установленном порядке.

Но это правило не относится к самостоятельной оплате работником своего питания. Например, когда стоимость питания работодатель удерживает из зарплаты по заявлению самого работника. Это не приводит к возникновению у такого работника экономической выгоды и, следовательно, дохода, подлежащего обложению НДФЛ.

Страховые взносы

Плательщиками страховых взносов признаются (ст. 419 НК РФ):

• лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам (работодатели), в том числе организации;

• лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам (не работодатели), в том числе ИП, адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой.

Физические лица — работники не являются плательщиками страховых взносов.

В рассматриваемой ситуации организация не производит выплат в пользу работников на питание (оплату самого питания), а непосредственно сам работник оплачивает расходы по своему питанию из заработной платы. Поэтому такие расходы работника не могут признаваться объектом обложения страховыми взносами.

Налог на прибыль, если стоимость питания удержана из зарплаты по заявлению работника

Вся сумма заработной платы работников относится к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций (ст. 255 НК РФ).

Но если по распоряжению работника определенная сумма его заработной платы направляется не ему, а по указанному им адресу, то такие расходы не являются расходами организации. Значит, и не влияют на порядок учета расходов в целях налога на прибыль организаций.

Так разъяснил Минфин России в письме от 21 мая 2024 № 03-03-06/3/46154.

---

Источник