С 1 января 2015 года в некоторых случаях можно задержать уплату страховых взносов, перенеся ее на более поздний срок. Для этого организация должна была попросить ФСС или ПФР об отсрочке или рассрочке (ст. 18.1–18.5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Получив ее, она может отложить расчеты с внебюджетными фондами на срок не более года. С 1 января 2017 года заявление об отсрочке страховых взносов нужно представлять в налоговую инспекцию (ст. 64 НК РФ).
Порядок получения отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов утвержден приказом ФНС России от 16 декабря 2016 года № ММВ-7-8/683@.
При отсрочке взносы уплачивают единовременно после ее окончания, а при рассрочке – постепенно в течение всего периода рассрочки по заранее согласованному графику.
Кто может получить отсрочку или рассрочку
Основания для получения отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов приведены в пункте 2 статьи 64 Налогового кодекса, в частности:
- причинение плательщику взносов ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- непредоставление (недоведение) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств плательщику в объеме, достаточном для своевременного исполнения обязанности по уплате взносов, а также неперечисление плательщику денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения обязанности по уплате взносов;
- сезонный характер производства и (или) реализации плательщиком взносов товаров, работ или услуг.
Читайте также «За просрочку расчета по страховым взносам заблокируют расчетный счет»
Плата за отсрочку или рассрочку
Отсрочка или рассрочка по причине чрезвычайной ситуации или недофинансирования из бюджета бесплатна. Если же вам дали отсрочку или рассрочку по другим основаниям, то фирме придется заплатить за это проценты. Их размер равен 1/2 ставки рефинансирования Банка России за весь период отсрочки (рассрочки).
ПРИМЕР. РАСЧЕТ ПЛАТЫ ЗА ОТСРОЧКУ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
Деятельность фирмы носит сезонный характер, поэтому ей удалось получить отсрочку по уплате страховых взносов на сумму 75 000 руб. на пять месяцев.
Допустим, ставка рефинансирования все это время была равна 12%. Тогда за отсрочку фирме придется заплатить:
75 000 руб. × 0,12 × 1/2 : 12 мес. × 5 мес. = 1875 руб.
Читайте также «Зачет и возврат переплаты страховых взносов»
Как получить отсрочку или рассрочку
Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов предоставляется в отношении всей заявленной суммы по одному виду и (или) по нескольким видам обязательного страхования.
Обратите внимание
Отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена и по уплате пеней и штрафов.
Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов не предоставляется, если в отношении плательщика:
- ведется производство по делу о налоговом или административном нарушении законодательства о налогах, сборах, страховых взносах (либо возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах);
- в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате взносов (пеней, штрафов), компетентным органом было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки (рассрочки) в связи с нарушением условий ее предоставления;
- есть основания полагать, что плательщик воспользуется таким изменением для сокрытия денежных средств (иного имущества), либо он собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство.
Чтобы получить отсрочку или рассрочку, нужно подать соответствующее заявление. К заявлению нужно приложить обязательство о соблюдении условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки). Рекомендуемые формы заявления и обязательства приведены в приказе ФНС России от 16 декабря 2016 года № ММВ-7-8/683@.
К заявлению нужно приложить следующие документы:
- справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче заявления шести месяцев по счетам плательщика страховых взносов в банках, а также о наличии у плательщика страховых взносов расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
- справки банков об остатках денежных средств на всех счетах плательщика страховых взносов в банках;
- перечень контрагентов – дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами – дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров;
- обязательство плательщика страховых взносов, предусматривающее на период предоставления отсрочки (рассрочки) соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении указанной отсрочки (рассрочки), а также предполагаемый плательщиком взносов график погашения задолженности;
- документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки (рассрочки).
Чтобы на неуплаченные страховые взносы все это время не начислялись пени, вы вправе подать ходатайство о приостановке уплаты суммы задолженности. Специальной формы ходатайства нет, поэтому написать его вы можете в произвольной форме.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки
После рассмотрения ваших документов в течение 30 рабочих дней налоговая инспекция должна принять решение предоставить вам отсрочку (рассрочку) или отказать в ней с изложением причин отказа. Копию этого документа вам должны отправить в течение трех дней со дня принятия решения.
Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) должно содержать указание суммы задолженности, вида обязательного социального страхования, по которому предоставляется отсрочка (рассрочка), сроков и порядка уплаты суммы задолженности, а также сумму начисляемых процентов.
Обратите внимание
Решение об отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов может быть обжаловано.
Читайте также «Какие страховые взносы платит ИП»
Досрочное прекращение отсрочки или рассрочки
Действие отсрочки (рассрочки) заканчивается по истечении ее срока. Но оно может быть прекращено и досрочно.
Организация может досрочно уплатить страховые взносы, чтобы больше не платить проценты. Но вас могут лишить отсрочки (рассрочки), если фирма, например, нарушает ее условия.
Извещение об отмене решения об отсрочке (рассрочке) фирме направляется по почте заказным письмом в течение пяти дней со дня принятия решения. Такое извещение считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
Если вас лишили отсрочки (рассрочки), то в течение одного месяца после этого вы обязаны уплатить страховые взносы и начисленные к тому моменту проценты. Кроме того, вам придется уплатить на эту сумму пени со дня, следующего за днем получения решения, по день уплаты взносов и процентов.