С 2022 года нормы НК РФ разрешают включать затраты на санаторные путевки для сотрудников в расходы по налогу на прибыль. При этом учет таких расходов по налогу на прибыль не исключает право на освобождение этой суммы от НДФЛ, как действовало ранее.
Расходы можно учесть при покупке путевок как работодателем, так и при его компенсации стоимости путевок работникам, их супругам, родителям и детям (Федеральный закон от 17 февраля 2021 года № 8-ФЗ).
Полная или частичная оплата санаторной путёвки работнику работодателем не подлежит НДФЛ при выполнении четырёх условий. В таком случае стоимость путёвки не включается в налоговую базу по НДФЛ.
Согласно пункту 9 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, компенсация стоимости путевок не облагается НДФЛ.
Кому оформлено направление на санаторно-курортное лечение?
Компания сможет купить путёвки сотрудникам — действующим и уволенным, а также их семьям.
Согласно пункту 9 данной статьи в базу по НДФЛ не включается полная или частичная компенсация стоимости санаторных путевок, приобретённых:
- работникам;
- Членам семейств работников, например, супругам.
- Ребятам сотрудников в возрасте до восемнадцати лет, а также лицам до двадцати четырех лет, получающим образование очно в учебных заведениях.
- Лицам, получившим статус пенсионеров по инвалидности или старости вследствие увольнения.
- инвалидам, не являющимся его работниками.
Условие второе: куда путевка?
Обсуждается предоставление путевок в санатории и курорты для сотрудников, а также путевок детям в детские лагеря. Для туристических поездок льготы не предусмотрены.
Санаторные путевки освобождаются от НДФЛ, лечение предоставляют санаторно-курортные и оздоровительные организации по всей России. В эту категорию входят:
- санатории, санатории-профилактории, профилактории;
- Размещения для отдыха.
- лечебно-оздоровительные комплексы;
- Лагеря для детей с лечебным, оздоровительным и спортивным уклоном.
Лицензию и учредительные бумаги можно использовать для подтверждения санаторно-курортного или оздоровительного статуса организации.
Условие третье: как приобретена путевка?
Существует несколько вариантов оплаты путевок. Компания может оплатить путевку самостоятельно. Работник может получить льготную путевку, минуя своего работодателя, например, через профсоюзный комитет (если таковой создан) или некоммерческую организацию.
В любом случае, от налога на доходы физических лиц освобождены путевки, приобретенные для сотрудника.
- за счет средств организаций;
- за счет средств бюджетов РФ;
- Благодаря финансовой поддержке религиозных и других негосударственных организаций.
- За средства, полученные от работы, для которой организациям применяются особые налоговые условия.
- Взиманием пожертвований от союзов, помимо оплаты за работу. письмо Минфина РФ от 24.08.2022 № 03-04-06/82478, п.31 ст. 217 НК РФ).
Четвертое условие: от налога на доходы физических лиц освобождена одна путевка в течение года.
Скидка по налогу на доходы физических лиц на стоимость путевки предоставляется лишь единожды в год (Федеральный закон от 17 февраля 2021 года № 8-ФЗ).
На это обратил внимание Минфин в письме от 10 марта 2023 г. №03-04-05/19822Согласно пункту 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ от налогов освобождается стоимость путевок для санаторно-курортного лечения, предоставляемых работникам, причём единожды для каждого типа лиц, например, для работника и каждого члена его семьи.
Изучайте практическую энциклопедию бухгалтера в бераторе.
Налог на доходы физических лиц с возмещения расходов на санаторно-курортные поездки.
Налог на доходы физических лиц от санаторно-курортных путевок для сотрудников.
Взносы страхового характера к оплате за путевку в санаторий или на курорт.
Оплата страховых платежей определяется наличием рабочих связей.
Согласно статье 420 Налогового кодекса Российской Федерации, страховые взносы начисляются на все выплаты работникам при трудовом взаимодействии.
Безвозвратные выплаты перечислены в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации. В данной статье отсутствует информация о путёвках работникам на санаторно-курортное лечение.
Стоимость санаторно-курортных путевок, предоставляемых работникам, подлежит обложению страховыми взносами согласно общей схеме, применяемой к выплатам организации физическим лицам в рамках трудовых соглашений.
Стоимость санаторно-курортной путевки для родственников сотрудников не подлежит обложению взносами по п. 1 ст. 420 НК РФ, так как между ними и организацией отсутствуют трудовые отношения.
Разъяснения Минфин России дал в письме от 24.08.2022 № 03-04-06/82478.