Если организация — субъект малого и среднего предпринимательства, то может применять пониженные тарифы страховых взносов с выплат, превышающих МРОТ. Такие организации и индивидуальные предприниматели при заполнении расчета по страховым взносам используют свои особенности.
МСП платят страховые взносы так:
- При заработке, равном прожиточному минимуму, размер ставки составляет 30%.
- Суммы, превышающие прожиточный минимум, подлежат налогообложению по ставке 15%.
Расчеты производятся с учетом МРОТ, установленного на начало расчетного периода, то есть с 1 января текущего года. В 2023 году этот показатель равен 16 242 руб., в 2024 году – 19 242 руб.
Читайте по теме:
Расчет страховых взносов для субъектов МСП по ставке 15% от нового МРОТ-2024.
Два подраздела 1 раздела 1 РСВ – у организаций МСП
Малые и средние предприятия, использующие льготные ставки страховых взносов с сумм выплат сотрудникам за месяц, превышающих МРОТ, заполняют два подраздела первого раздела первой части расчетной формы «Расчет по страховым взносам».
Напомним, подраздел 1 – это сам расчет страховых взносов на ОПС, ОСС ВНиМ, ОМС.
Укажите код тарифа в строке 001 каждого подраздела.
-
код «20» – для льготного тарифа МСП.
-
код «01» – общий тариф страховых взносов.
Каждый сотрудник с заработной платой выше минимального размера оплаты труда должен иметь заполненными два подраздела первого раздела 1 разделы НДФЛ — с кодом «01» и с кодом «20».
Если зарплата сотрудника не превышает МРОТ, то работника относят к подразделу 1 с кодом «01».
В пункте 1 раздела 1 с кодом «20», в строке 020 указывают сведения о работниках, выплата им которых превысила величину минимального размера оплаты труда (более 19 242 рублей).
Кроме того, что нужно помнить о Единый максимальный размер базы для расчета страховых взносов. Размер выплат для каждого сотрудника составил 1 917 000 рублей в 2023 году и 2 225 000 рублей в 2024 году.
Особенности в заполнении раздела 3
В пункте 3 формы РСВ для малых и средних предприятий требуется заполнять два раздела. подраздела 3.2.1 Если выплаты выше минимального размера оплаты труда, то к работнику применяются коды категории застрахованного лица: НР и МС.
Вот коды:
- НР – в пределах МРОТ;
- МС – для выплат свыше МРОТ.
Зарплаты могут быть меньше минимального размера оплаты труда в таких ситуациях:
- Заработал меньше месяца (например, новичок взял отпуск за свои средства).
- При неполной ставке работника размер минимального размера оплаты труда (МРОТ) при расчёте пропорционально снижается.
- Зарплата сокращена вследствие прогула или другого нарушения трудовой дисциплины.