Все организации и ИП обязаны перечислять в бюджет страховые взносы, если есть работники и им выплачивается заработная плата. Налоговый режим значения не имеет. Ставки страховых взносов могут быть общими и льготными для отдельных отраслей и типов организаций.
С 2022 года традиционно увеличены предельные базы для расчета страховых взносов и МРОТ. Ставки и алгоритмы расчета страховых взносов сохранены. Суммарно большинству компаний, которые сохранят численность работников, в 2022 году придется заплатить в бюджет больше.
С каких сумм выплачиваются страховые взносы
В соответствии со статьей 420 Налогового кодека РФ для организаций и ИП, которые выплачивают вознаграждения в пользу физлиц, объектом обложения страховыми взносами признаются все работникам, подлежащим обязательному соцстрахованию.
Страховые взносы платятся с выплат работникам:
- По трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
- По договорам авторского заказа.
- По договорам об отчуждении исключительного права на произведений и по лицензионным договорам.
Предельная величина начисления взносов в 2022 году
Предельная величина для расчета страховых взносов меняется каждый год. База для начисления страховых взносов рассчитывается по каждому работнику нарастающим итогом с начала года.
С сумм, превышающих предельную величину базы, страховые взносы на соцстрахование не взимаются, на пенсионное сокращаются до 10%.
Постановлением Правительства РФ от 16 ноября 2021 года № 1951 утверждены предельные базы для пенсионных взносов и взносов по ВНиМ на 2022 год.
|
Взнос |
Предельная база в 2021 году |
Предельная база в 2022 году |
% в пределах базы |
% при превышении базы |
|
На обязательное пенсионное страхование |
1 465 000 руб. |
1 565 000 руб. |
22% |
10% |
|
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства |
966 000 руб. |
1 032 000 руб. |
2,9% или 1,8% |
— |
|
На обязательное медицинское страхование |
нет |
нет |
5,1% |
— |
|
Взносы на травматизм |
от 0,2 до 8,5 в зависимости от класса риска основного вида деятельности, который заявили в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) |
— |
Основные тарифы страховых взносов для большинства с 2022 года
Для большинства компаний установлен основной базовый тариф страховых взносов в размере 30 %:
- 22 % — на обязательное пенсионное страхование в пределах величины базы для исчисления страховых взносов,
- 2,9 % — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах базы,
- 5,1 % на обязательное медицинское страхование.
Сверх предельной величины базы страховые взносы уплачиваются в ПФР по тарифу 10 %.
|
Обязательное пенсионное страхование (ОПС) |
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) |
Обязательное медицинское страхование (ОМС) |
|||
|
До достижения предельной величины базы |
Свыше предельной базы |
Для россиян и иностранных высококвалифицированных специалистов |
Для иностранцев без гражданства РФ и временно пребывающих |
Свыше предельной базы |
|
|
22% |
10% |
2,9% |
1,8% |
0% |
5,1% |
Тарифы страховых взносов для МСП на 2022 год
Субъекты малого и среднего предпринимательства платят страховые взносы по пониженным тарифам. В 2022 году страховые взносы нужно рассчитывать по прежнему алгоритму, но учитывая новый МРОТ.
Ставки платят страховых взносов для МСП:
- с зарплаты в размере МРОТ ставка составляет 30%;
- с зарплаты свыше выше МРОТ — 15%.
Ставка 15% распределена так:
- взносы на ОПС – 10% (как с выплат в рамках предельной величины, так и со сверхлимитных выплат);
- взносы на ВНиМ – 0%;
- взносы на ОМС – 5%.
|
Размер выплаты сотруднику за месяц |
Ставка, % |
||
|
ОПС |
ОСС |
ОМС |
|
|
13 890 рублей и меньше |
22 |
2,9 |
5,1 |
|
Больше 13 890 рублей |
10 |
0 |
5 |
МРОТ на 2022 год
С 1 января 2022 года МРОТ федеральный увеличился на 8,6%.
|
Показатель |
2021 год |
2022 год |
|
МРОТ, в месяц |
12 792 рубля |
13 890 рублей |
Льготные тарифы страховых взносов в 2022 году
Льготные тарифы страховых взносов для общепита
Федеральный закон от 2 июля 2021 года № 305-ФЗ дополнил статью 427 новым пунктом 13.1. По нему в 2022 году организации общественного питания могут применять пониженные тарифы страховых взносов в размерах, предусмотренных для субъектов МСП.
Ставки по взносам составляют:
- взносы на ОПС – 10% (как с выплат в рамках предельной величины, так и со сверхлимитных выплат);
- взносы на ВНиМ – 0%;
- взносы на ОМС – 5%.
Условия для применения льготной ставки
Общепит имеет право на пониженные тарифы страховых взносов, при соблюдении следующих условий:
- деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков должна быть основной. Класс 56 ОКВЭД – в качестве основного в ЕГРЮЛ/ЕГРИП по состоянию на 1-е число месяца внесения сведений в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;
- среднесписочная численность по реестру МСП должна быть не менее 250 человек;
- сумма доходов за предыдущий год не должна превышать 2 млрд рублей;
- доля доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов должна составлять не менее 70%;
- среднемесячные выплаты работникам за предыдущий год должны быть не ниже среднемесячного заработка в регионе.
Льготные тарифы страховых взносов для ИТ-компаний
Для ИТ-организаций установлены пониженные тарифы страховых взносов:
- на ОПС – 6 %;
- на ОСС и в связи с временной нетрудоспособностью и материнством –1,5%;
- на ОМС – в размере 0,1%.
Условия для применения льгот организациям, работающими в сфере информационных технологий:
- доля доходов от реализации программ, баз данных, услуг по разработке и модификации, по установке и сопровождению программ и БД по итогам 9-ти месяцев года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за этот период;
- среднесписочная численность работников — не менее 7 человек;
- наличие государственной аккредитации.
Если головная IT–компания имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов, то льготой может воспользоваться и ее филиал (письмо ФНС России от 1 октября 2018 г. № БС–4–11/19101@).
Льготные тарифы страховых взносов для плательщиков вознаграждений членам экипажей судов
Право не платить страховые взносы имеют организации, которые выплачивают вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных международном реестре судов России.
Для применения нулевого тарифа взносов, ИФНС может запросить, в частности:
- копию свидетельства о регистрации судна (подтверждении регистрации судна) в РМРС;
- список членов экипажа судна (судовая роль);
- коллективные, трудовые договоры (трудовые соглашения);
- договоры гражданско–правового характера с членами экипажа судна; действующие квалификационные документы (дипломы и квалификационные свидетельства) на занятие должности члена экипажа судна;
- паспорт моряка члена экипажа судна;
- устав службы на судне;
- отраслевое тарифное соглашение.
Льготные тарифы страховых взносов для участников СЭЗ
Свободная экономическая зона (СЭЗ) зарегистрирована в Республике Крым и Севастополе.
Чтобы иметь статус участника СЭЗ нужно иметь регистрацию на территории Крыма или Севастополя, состоять на налоговом учете в налоговом органе и подать в Совет министров Республики Крым или Правительство Севастополя пакет документов:
- копии учредительных документов (для юридических лиц);
- копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя;
- копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
- инвестиционную декларацию по утвержденной форме.
Участники этой СЭЗ вправе платить взносы по пониженным тарифам (подп. 11 п. 1, подп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ):
- на ОПС – 6%;
- на ОСС – 1,5 %;
- на ОМС – 0,1%.
Льготные тарифы страховых взносов «Сколково»
Для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года № 244–ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»» установлены пониженные тарифы взносов в следующих размерах:
- на ОПС – 14%;
- на ОСС – 0%;
- на ОМС – 0%.
Льготные тарифы страховых взносов на 2022 год для киноиндустрии
На 2018–2023 годы установлен пониженный тариф страховых взносов для российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции и (или) оказание услуг (выполнение работ) по ее созданию.
Тарифы страховых взносов составляют:
- на ОПС – 8%;
- на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2%;
- на ОСС на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), – 1,8%;
- на ОМС – 4%.
Условия применения пониженных тарифов:
- доля доходов, связанных с указанной сферой, должна быть не менее 90% от всех доходов организации,
- численность – не менее 7 человек,
- присутствие в реестре.
Тарифы страховых взносов с выплат иностранцам на 2022 год
Если иностранный специалист оформлен на работу, постоянно или временно проживает на территории РФ, он считается застрахованным системе российского страхования. С его заработной платы нужно начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование.
Если высококвалифицированный специалист временно пребывает в РФ, положения об обязательном соцстраховании на случай временной нетрудоспособности на него не распространяются.
Тарифы страховых взносов с выплат иностранцам:
| Статус иностранного гражданина | ОПС | ОСС | ОМС |
| Временно пребывающие в РФ высококвалифицированные специалисты | 0% | 0% | 0% |
| Постоянно проживающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты | 22% | 2,9% | 0% |
| Временно проживающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты | 22% | 2,9% | 0% |
| Постоянно проживающие в РФ | 22% | 2,9% | 5,1% |
| Временно проживающие в РФ | 22% | 2.9% | 5,1% |
| Временно пребывающие в РФ | 22% | 1,8% | 0% |