Расходы на питание работников возникают у компаний в нескольких формах, влекущих за собой определенные налоговые последствия как для работника, так и для работодателя.
Из письма в редакцию
Подскажите, пожалуйста, если фирма оплачивает питание сотрудникам, можно ли это отнести к статье расходов? И за счет этого уменьшить налог. Точнее, при каких обстоятельствах и условиях можно это сделать?
Мнение эксперта
Налогообложение расходов на питание зависит от способа организации.
Если можно точно определить стоимость питания каждого сотрудника, например, заключен договор со столовой и работникам выдаются талоны или доставляют обеды по определенной цене для конкретного числа людей:
- для налога на прибыль стоимость услуг компании, предоставляющей питание, учитывают в расходах на оплату труда. Для этого надо, чтобы обязанность обеспечивать работников питанием была предусмотрена трудовым или коллективным договором (письмо Минфина России от 9 января 2017 г. № 03-03-06/1/80065);
- входной НДС по питанию принимают к вычету как обычно. В той же сумме начисляют НДС на стоимость питания, предоставленного работникам (письмо Минфина России от 11 февраля 2014 г. № 03-04-05/5487);
- на стоимость питания начисляют НДФЛ и страховые взносы (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ, письмо Минфина России от 5 февраля 2018 г. № 03-15-06/6579).
Если нельзя определить стоимость питания по каждому работнику, например, питание по системе «шведский стол»:
- для налога на прибыль стоимость услуг питания не учитывают (письмо Минфина России от 9 января 2017 г. № 03-03-06/1/80065);
- входной НДС к вычету не принимают. НДС на стоимость питания не начисляют (письмо Минфина России от 6 марта 2015 г. № 03-07-11/12142);
- НДФЛ и взносы со стоимости питания не начисляют (п. 1 ст. 421 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ, письмо Минфина России от 21 марта 2016 г. № 03-04-05/15542).
Если компания на основе трудового или коллективного договора компенсирует работникам расходы на питание:
- для налога на прибыль суммы компенсации учитывают в расходах на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 9 января 2017 г. № 03-03-06/1/80065);
- НДФЛ и взносы начисляют на нее в обычном порядке (п. 1 ст. 208 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ, письмо Минфина России от 23 октября 2017 г. № 03-15-06/69405).
Иногда расходы на питание, его организацию и доставку можно включить в прочие расходы. Ищите в Бераторе на сайте berator.ru: «Организация питания».