Технологичные компании в настоящее время нанимают сотрудников только после прохождения ими учебных программ. В состав таких программ входят корпоративные курсы, очное обучение, мастер-классы, тренинги и тестирование.
Суммы, выплачиваемые работникам во время обучения до подписания трудового договора, не подлежат страховым взносам и могут быть учтены в составе расходов при выполнении определенных условий.
Чтобы качественно выполнять трудовые обязанности в новой должности, сотруднику необходимо ознакомиться с деятельностью организации, её структурой, порядком ведения дел менеджерами и процедурой взаимодействия с партнёрами. Иногда требуется посещение дополнительных обучающих курсов.
Длительность обучения в разных компаниях варьируется. От одного или двух дней для знакомства с документами до нескольких месяцев для освоения требуемых навыков.
Будущих сотрудников часто направляют на специальные курсы. В процессе обучения необходимо посещать лекции и практические занятия, участвовать в тренингах, выполнять задания и проходить тестирования для проверки усвоенных навыков.
Во время тренингов и обучающих программ компания может оплачивать будущих сотрудников, как будто этого уже были полноценными работниками.
С этих сумм не уплачиваются страховые взносы, но налог с доходов физических лиц с них обязателен к уплате.
Министерство финансов рассмотрило тему корпоративного обучения в письме от 30 июля 2021 года №. 03-04-06/61493.
Страховые платежи с вознаграждений новых сотрудников в период обучения.
Выплаты по договору о корпоративном обучении работника для последующего трудоустройства в организацию освобождены от страховых взносов, так как не относятся к расчетам в рамках трудовых отношений согласно п. 1 ст. 420 НК РФ.
Страховыми взносами облагаются выплаты:
- В трудовых отношениях и по соглашениям, касающимся выполнения работ или оказания услуг.
- По контрактам на создание литературных работ в пользу создателей произведений.
- Согласно соглашениям о передаче прав на произведения интеллектуальной собственности.
Возмещение расходов времени кандидата, затраченного на обучение с целью последующего трудоустройства. не облагается страховыми взносамиОна выполнена вне рамок трудовых отношений и гражданско-правовых соглашений.
Налог на доходы физических лиц с выплат новичкам во время учебы.
НДФЛ по такой выплате удерживается.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при расчете налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитывают все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, установлен статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации не устанавливает исключений из уплаты налога с доходов физических лиц для расчёта заработной платы, выдаваемой сотруднику в период прохождения корпоративных обучающих программ.
Правила учета затрат на обучение сотрудника, имеющего соглашение о трудоустройстве через три месяца в организации, установлены пунктом 3 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации.
Расходы на образование учитываются при расчёте налоговой базы по прибыли.
Для признания расходов на обучение необходим соответствие хотя бы одному из критериев, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 264 НК РФ.
- Образование предоставляется по договору с организацией, у которой разрешено вести образовательную деятельность.
- Обучение проходят сотрудники, оформившие трудовые соглашения или подписавшие контракты, где предусмотрена обязанность в срок до трех месяцев после завершения оплаты организации обучением заключить с ней трудовой договор и отработать не меньше года.