В качестве меры поддержки в связи с распространением коронавируса ряду организаций были установлены тарифы страховых взносов за II квартал 2020 года в размере 0 %. Однако, платить взносы по дополнительным тарифам надо даже тем, кому страховые взносы обнулили.
Для кого предусмотрены нулевые тарифы
К лицам, которые получили право уплачивать страховые взносы по нулевым тарифам, относятся:
- организации и ИП – субъекты МСП, при условии, что они ведут деятельность в наиболее пострадавших отраслях экономики и на основании налоговой отчетности за 2018 год включены в единый реестр субъектов МСП;
- организации, которые включены в реестр СОНКО и являются получателями субсидий и грантов, выделяемых исполнителям общественно полезных услуг, поставщикам социальных услуг.
Страховые взносы: тарифы общие и дополнительные
Статья 425 Налогового кодекса посвящена общим тарифам страховых взносов.
Однако, Налоговый кодекс предусматривает еще дополнительные тарифы, установленные:
- статьей 428 Налогового кодекса. Она устанавливает доптарифы страховых взносов на ОПС для плательщиков, которые оплачивают труд граждан, занятым на работах в опасных и вредных условиях. Перечень этих работ указан в пунктах 1 – 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее — Закон № 400-ФЗ);
- статьей 429 Налогового кодекса. Ею установлены тарифы страховых взносов на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников угольной промышленности.
Периоды работы в опасных и вредных условиях засчитываются в стаж для досрочного назначения пенсий по старости, при условии начисления и уплаты страховых взносов по тарифам, установленным статьей 428 Налогового кодекса (ч. 6 ст. 30 Закона № 400-ФЗ).
Страховые взносы по доптарифам членам летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и работникам угольной промышленности также уплачиваются для финансирования им ежемесячной доплаты к пенсии.
Обратим внимание!
Страховые взносы, уплачиваемые в соответствии со статьями 428 и 429 Налогового кодекса, установлены дополнительно (сверх общего тарифа), имеют целевой характер и не зависят от предельной величины базы для исчисления взносов на ОПС по основным тарифам.
В связи с изложенным, чиновники ведомств приходят к следующему выводу: обнуление страховых взносов в качестве меры поддержки в условиях коронавируса было предоставлено только в отношении общих тарифов, предусмотренных статьей 425 Налогового кодекса.
Поэтому, тарифы страховых взносов в размере 0 % с выплат работникам за II квартал 2020 года не могли применяться к взносам, установленным в соответствии со статьями 428 и 429 Налогового кодекса.
В данном случае представители всех ведомств единодушны. Аналогичные выводы следуют из писем: ФНС России от 20.08.2020 № СД-4-11/13463@, Минфина России от 18.08.2020 № 03-15-07/72386, Минтруда России от 07.08.2020 № 21-3/10/В-6512.