Организация вправе заключить гражданско-правовой договор с волонтером (добровольцем) с возмещением его расходов. Нужно ли в таком случае организации подавать в налоговую отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах», разъяснила ФНС России в письме от 19 сентября 2023 г. № ЗГ-3-11/12095@.
Доброволец (или волонтер) – это физическое лицо, осуществляющее благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности).
Как оформляют добровольца или волонтера
При привлечении волонтера к добровольческой деятельности с ним заключают гражданско-правовой договор.
Согласно ст. 17.1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ, с добровольцами можно заключить гражданско-правовые договоры, предметом которых являются безвозмездное выполнение добровольцем работ и (или) оказание услуг в интересах благополучателя.
Им зарплату не начисляют, но организация-благополучатель может компенсировать их расходы на проживание, проезд, питание и т.д.
Отметим, что п. 3.1 ст. 217 Налогового кодекса освобождает от НДФЛ доходы, полученные добровольцами (волонтерами) в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг:
-
в виде выплат на возмещение расходов добровольцев (волонтеров) на приобретение форменной и специальной одежды, оборудования, СИЗ, на предоставление помещения во временное пользование, на проезд к месту осуществления благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных по п. 1 ст. 217 НК РФ), на оплату услуг связи, на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольцев (волонтеров) либо на страхование их жизни или здоровья, связанные с рисками для жизни или здоровья добровольцев (волонтеров);
-
в натуральной форме, полученные по указанным гражданско-правовым договорам на перечисленные цели.
Нужно ли подавать персонифицированные сведения на волонтера?
Ежемесячно работодатели подают в налоговую персонифицированные сведения на своих работников.
Приказом ФНС России от 29 сентября 2022 № ЕД-7-11/878@ утверждены форма персонифицированных сведений о физических лицах, порядок ее заполнения, а также формат ее представления в электронной форме.
В отчет нужно включить всех работающих граждан, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.
Но согласно пункту 6 статьи 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты добровольцам (волонтерам) в рамках исполнения заключаемых гражданско-правовых договоров на возмещение расходов добровольцев (волонтеров), за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 НК РФ.
Значит, если организация производит волонтерам выплаты на возмещение питания в размере, не превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 НК РФ, то в отношении таких физических лиц Перссведения подавать не нужно.
Если же больше пределов, то нужно заплатить НДФЛ и страховые взносы, а также включить эти суммы в Персонифицированный отчет о физических лицах.
Так разъяснила ФНС России в письме от 19 сентября 2023 г. № ЗГ-3-11/12095@.
Напомним, пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса установлены предельные нормативы суточных, которые не нужно включать в доход и облагать НДФЛ. А именно:
-
до 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации;
-
до 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.