Федеральные законы, разъяснения ФНС, Министерства финансов, Министерства труда и части судопроизводства из журнала «Нормативные акты для бухгалтера» № 23, 2023 года.
Журнал «Нормативные акты для бухгалтера» выпустил свой 23-й номер. Электронная версия журнала с опубликованными документами доступна бесплатно на сайте na.buhdaily.ru.
ОРГАНИЗАЦИЯ БИЗНЕСА
Определение даты возникновения хозяйственного события в электронной документации.
Письмо ФНС России от 27 октября 2023 года № ЗГ-3-26/13966.
Федеральная налоговая служба разъясняет, что до внесения изменений можно использовать свободные информационные поля элемента «ИнфПолФХЖ1» таблиц 5.10 и 5.3 для отражения в них реквизитов акта (сведения о дате подписания).
Административная ответственность за неразмещенную в ЕИС информацию
Письмо Федеральной антимонопольной службы от 07.11.2023 №28/92767/23
Федеральная антимонопольная служба объяснила нормы Федерального закона от 18 июля 2011 года № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» и обозначила нарушения, которые повлекут административную ответственность.
О внедряемых дополнительный меры экономического плана по работе с иностранными ценными бумагами.
Указ Президента РФ от 08.11.2023 №844
Глава государства подписал указ, устанавливающий новые правила обращения с зарубежными ценными бумагами.
Применение множителя 1,5 при определении начальной стоимости высокотехнологичных машин.
Письмо Минфин России от 31.10.2023 № 03-03-06/1/103773
Министерство финансов России объясняет правила использования коэффициента 1,5 при расчёте начальной стоимости высокотехнологичных устройств и определения убытков от их продажи для целей налогообложения прибыли.
НАЛОГИ
Об изменении статей 217 и 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
Федеральный закон РФ от 02.11.2023 №523-ФЗ
Получая бесплатно права на объекты интеллектуальной собственности, созданные по государственным контрактам, нет необходимости платить налог на доходы физических лиц и налог на прибыль.
Сроки сохранения бумаг
Письмо Министерства финансов РФ от 13.09.2023 № 03-03-06/1/87507
Документы об объектах основных средств, подтверждающие расходы, принятые во внимание при исчислении налога на прибыль, необходимо хранить пять лет после окончания начисления амортизационных отчислений.
Упрощенец рассчитался за рекламные услуги киргизской фирмы.
Письмо Министерства финансов РФ от 14.09.2023 № 03-07-13/1/88009
Российская организация, заказывающая маркетинговые услуги у кыргызской компании, является налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость?
Расходы включают деньги и имущество мобилизованных, независимо от их статуса сотрудников.
Письмо Министерства финансов РФ от 16.08.2023 № 03-03-06/1/77292
Страховые взносы не начисляются, если помощь предоставлена не сотрудникам компании.
Выполнение обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц при начислении процентов по соглашению о переуступке прав требования.
Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 09.10.2023 № БС-3-11/13021@
Инвестиционная платформа может требовать у должника деньги вместо инвестора и выплачивать ему доход по договору (займа). В этом случае, по статье 226 НК РФ, оператор платформы считается налоговым агентом и обязан заплатить налог на доходы физических лиц в бюджет.
Применение амортизационных премий при расчете налога на прибыль организацией, образованной после реорганизации.
Письмо Министерства финансов РФ от 31 августа 2023 г. № 03-03-06/1/83160
В случае присоединения одной организации к другой право собственности на имущество присоединенной организации переходит к присоединяющей организации с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности юридического лица, подлежащего присоединению. В связи с этим компания применяет амортизационную премию к расходам на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, пригодного для использования, основных средств, а также (и) к расходам на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и частичную ликвидацию основных средств.
Налог на доходы физических лиц и страховые взносы при расхождении дат командировки и проездного документа.
Письмо Министерства финансов РФ от 03.08.2023 №03-03-06/2/72716
Если по приказу не соответствует дата начала или окончания командировки с датой отправления, указанной в проездном документе, по ТК РФ расходы не считаются командировочными и подлежат страховке.
Налогообложение прибыли от слияния предприятий.
Письмо Министерства финансов РФ от 19.09.2023 №03-03-06/2/89239
При определении налоговой базы по налогу на сверхприбыль для организаций, образованных путём присоединения, сумма прибыли за периоды до реорганизации складывается из налоговых баз по налогу на прибыль реорганизуемой организации и присоединяемых организаций, при этом учитываются положения статьи 274 Кодекса.
Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2024 год
Распоряжение Министерства экономического развития Российской Федерации от 23 октября 2023 года № 730.
Индексация коснется авансов НДФЛ для иностранцев с патентами (на 2,4%), предельного дохода для перехода на УСН (на 1,329%), удельных расходов на добычу углеводородного сырья при расчете минимальной налоговой базы по НДП (на 1,284%), ставки торгового сбора для организаций розничных рынков (на 1,828%) и потенциально возможного годового дохода ИП по видам деятельности на ПСН (на 1,058%).
Об порядок начисления и оплаты налога на сверхприбыль, определённого Федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль».
Письмо Министерства финансов РФ от 13.10.2023 №03-03-06/1/97405
Внесённый в Федеральный бюджет обеспечительный платеж, перечисленный с 1 октября по 30 ноября 2023 года включительно, уменьшает сумму рассчитанного налога на сверхприбыль не более чем вдвое (в случае использования налогоплательщиком права на налоговый вычет) и к 28 января 2024 года засчитывается в счет уплаты данного налога.
К представительским расходам относят культурные мероприятия?
Письмо Министерства финансов РФ от 30.10.2023№03-03-06/1/103183
Расходы на развлечения, отдых, профилактику или лечение не считаются представительскими. Министерство финансов уточняет, что походы в музеи и званные мероприятия тоже не относятся к таковым.
Предприятия, ранее работающие по системе упрощённого налогообложения, освобождаются от уплаты налога на сверхприбыль.
Письмо Министерства финансов РФ от 02.11.2023 №03-03-05/104510
Предприятия, налоговая база которых с 2018 по 2022 год (кроме 2020 года), определялась в соответствии с главой 25 Кодекса (за исключением организаций, указанных в части 4 статьи 2 Федерального закона № 414-ФЗ), будут уплачивать налог на сверхприбыль.
Продажа автомобиля, которым владеете менее трех лет.
Министерства финансов Российской Федерации от 12.10.2023 № 03-04-05/97051
ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ
Может ли работник, совмещая работу в разных местах, получать надбавку за вредные условия по каждому месту работы?
Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 25 октября 2023 года № 15-1/ООГ-4825.
Работник, выполняющий работу по совместительству в условиях, признанных вредными или опасными (подклассы 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, класс 4), подтвержденных специальной оценкой условий труда на его рабочем месте, имеет право на повышенную оплату труда согласно статье 147 Трудового кодекса.
О страховании и налоге на доходы физических лиц с выплат работникам при увольнении, включая случаи договора об расторжении.
Письмо ФНС России от 27 октября 2023 года № ЗГ-3-11/13952.
При увольнении работника из организации, включая расторжение договора по соглашению сторон, выплаты ему не облагаются НДФЛ и страховыми взносами при условии, что общая сумма не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный — для организаций в районах Крайнего Севера).
Можно ли сотруднику вернуть излишне удержанный НДФЛ, подав заявление в электронном виде с простой электронной подписью?
Письмо Управления Федеральной налоговой службы города Москвы от одиннадцатого июля двухтысячного двадцатретьего года номер двадцать семь-сто шестьдесят первый с номером регистрационной метки 076876.
Если между сотрудником и компанией действует соглашение о цифровом общении, компания может вернуть излишне удержанный НДФЛ по электронному заявлению, так как такой документ эквивалентен бумажному документу с рукописной подписью.
О занесении данных о повышении квалификации в трудовую книжку.
Письмо ФСС от 9 ноября 2023 года № ПГ/23192-6-1.
В трудовую книжку запись о повышении квалификации заносится при присвоении работнику более высокого разряда, класса, категории, классного чина или уровня. Записи такого рода вносятся работодателем, у которого произошли изменения в период работы сотрудника. А если компания реорганизовалась?
Как производить выплаты сотруднику по больничному листу при смене группы инвалидности?
Письмо Фонда социального страхования РФ от 17.10.2023 №08-07/182120л
Работники-инвалиды получают пособие на четыре месяца непрерывного лечения или пять месяцев в году.
Налог на добавленную стоимость при получении подарочных сертификатов от их эмитента.
Письмо Министерства финансов РФ от 18.09.2023 № 03-07-11/88753
При вручении подарочного сертификата нужно учитывать налог на добавленную стоимость.
Порядок подачи документов для получения ежемесячного пособия по уходу за ребенком исполнителю по договору гражданско-правовых отношений.
Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 27 октября 2023 года № 17-1/В-199.
Минтруд пояснил: условия получения пособий для работников по гражданско-правовому договору такие же, как и для штатных сотрудников. Работодатель обязан предоставить соответствующие документы в страховую компанию. В случае отсутствия документов у работодателя, работник должен передать их ему.
Работодатель рассматривает возможность издания внутреннего документа, устанавливающего правила разделения ежегодного оплачиваемого отпуска.
Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от первого ноября двадцать третьего года номер четырнадцать-шесть по серии Оорганоотдел шестнадцатитысяча восемьсот пятьдесят три.
Минтруд пояснил, что оплачиваемый отпуск по договоренности между работником и руководством компании может быть разделён на несколько частей. При этом одна из частей должна составлять не менее 14 дней. В Трудовом кодексе нет чётких требований к остальным частям, поэтому их продолжительность устанавливается графиком отпусков и соглашением сторон.
СПЕЦРЕЖИМЫ
Входят ли коммунальные платежи компании в состав материальных расходов при применении системы налогообложения «упрощённая»?
Письмо Министерства финансов РФ от 27 октября 2023г. № 03-11-11/102660
Предприятиям, применяющим УСН, разрешено включать в состав материальных расходов платежи за содержание и текущий ремонт общей собственности многоквартирного дома, если компания владеет в нем нежилым помещением на праве собственности.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
О едином максимальном размере базы для расчета страховых взносов с 1 января 2024 года.
Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 №1883
Правительство установило предельную величину базы для расчета страховых взносов по отношению к каждому физическому лицу – 2 миллиона 225 тысяч рублей в накопленном исчислении.
СУД
В каких случаях организация может обжаловать решения налоговых органов в обычных гражданских судах.
Решение Арбитражного суда Поволжского округа от 03 августа 2023 года № Ф06-7088/2023 по делу № А65-6521/2023.
В судопроизводстве основными критериями, определяющими компетентность суда, являются тип правовых отношений и участники спора.
Заявление о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@, отказано в удовлетворении. Решение Верховного Суда от 20.09.2023 №АКПИ23-561
При прекращении работы филиала или представительства необходимо сдавать декларации о прибылях по общему месту регистрации до конца текущего года.