Федеральные законы, документы ФНС, Минфина, Минтруда и судебные решения из журнала «Нормативные акты для бухгалтера» № 23 за 2023 год.
Журнал «Нормативные акты для бухгалтера» выпустил 23-й номер. Электронная версия журнала с опубликованными документами доступна бесплатно на сайте na.buhdaily.ru.
ОРГАНИЗАЦИЯ БИЗНЕСА
Определение даты возникновения события в деловой сфере при использовании электронной документации.
Письмо ФНС России от 27 октября 2023 года № ЗГ-3-26/13966.
Федеральная налоговая служба поясняет, что до внесения изменений можно применять свободные информационные поля элемента «ИнфПолФХЖ1» таблиц 5.10 и 5.3 для отражения реквизитов акта в них (сведения о дате подписания акта).
Административная ответственность за неразмещенную в ЕИС информацию
Письмо Федеральной антимонопольной службы от 07.11.2023 №28/92767/23
Федеральная служба по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций прояснила положения закона № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» и указала на нарушения, которые ведут к административной ответственности.
О новых экономических мерах, касающихся торговли иностранными ценными бумагами.
Указ Президента РФ от 08.11.2023 №844
Глава государства утвердил постановление о новых нормах работы с иностранными финансовыми инструментами.
Применение коэффициента 1,5 при определении начальной стоимости высокотехнологичной техники.
Письмо Минфин России от 31.10.2023 № 03-03-06/1/103773
Министерство финансов объясняет, как верно использовать коэффициент 1,5 при расчёте начальной стоимости высокотехнологичных устройств и вычислении убытка от их продажи для налога на прибыль.
НАЛОГИ
Об изменении статей 217 и 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
Федеральный закон РФ от 02.11.2023 №523-ФЗ
В случае получения безвозмездно прав на результаты интеллектуальной деятельности, созданные по государственным контрактам, отпадает необходимость уплачивать НДФЛ и налог на прибыль.
Правила расчета сроков хранения документов
Письмо Министерства финансов РФ от 13.09.2023 № 03-03-06/1/87507
Для подтверждения расходов по основным средствам, которые учтены в налоговой базе по прибыли, необходимо хранить документы пять лет после окончания начисления амортизации.
Предприниматель из России уплатил за рекламу киргизской фирме.
Письмо Министерства финансов РФ от 14.09.2023 № 03-07-13/1/88009
Российская компания, заказывающая маркетинговые услуги у компании из Кыргызстана, является ли налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость?
Расходы включают деньги и имущество мобилизованных, независимо от их статуса как сотрудников.
Письмо Министерства финансов РФ от 16.08.2023 № 03-03-06/1/77292
Страховые взносы не начисляются, если помощь оказывается работникам, не занятым в компании.
Выполнение обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц при начислении процентов по соглашению об инкассировании-переуступке.
Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 09.10.2023 № БС-3-11/13021@
Оператор инвестиционной платформы имеет право требовать с должника деньги вместо инвестора и выплачивать инвестору средства, в том числе доход в виде процентов по договору инвестирования (займа). В этом случае оператор инвестиционной платформы признаётся налоговым агентом согласно статье 226 НК РФ и обязан перечислить в бюджет соответствующую сумму налога на доходы физических лиц.
Применение амортизационных премий в расчётах налога на прибыль компанией, образованной по итогам реорганизации.
Письмо Министерства финансов РФ от 31 августа 2023 г. № 03-03-06/1/83160
При присоединении одной организации к другой право собственности на имущество присоединенной организации переходит к присоединяющей организации с момента внесения записи о прекращении деятельности юридического лица в ЕГРЮЛ. В связи с этим компания применяет амортизационную премию к расходам на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния готовности к использованию основных средств (и/или) к расходам на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию.
Налог на доходы физических лиц и страховые взносы при расхождении дат поездки и информации в билете.
Письмо Министерства финансов РФ от 03.08.2023 №03-03-06/2/72716
Если в приказе о командировке дата начала или окончания не соответствует дате отправления, указанной в проездном документе по ТК РФ, то расходы не считаются связаны со служебной командировкой и подлежат обложению страховыми взносами.
НДФЛ при объединении предприятий.
Письмо Министерства финансов РФ от 19.09.2023 №03-03-06/2/89239
При определении налоговой базы по налогу на сверхприбыль для организаций, претерпевших реорганизацию в форме присоединения, величина прибыли за прошлые годы вычисляется суммированием налоговых баз по налогу на прибыль реорганизованной организации и присоединяемых организаций с учетом статьи 274 Кодекса.
Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2024 год
Распоряжение Минэкономразвития России от 23 октября 2023 года № 730.
Авансы НДФЛ, выплачиваемые иностранцам, работающим в России по патенту, увеличатся на 2,4 %. Предельный доход, ограничивающий право перейти на УСН, вырастет на 1,329 %. Значение удельных расходов на добычу углеводородного сырья, используемое при расчете минимальной налоговой базы по НДП, увеличится на 1,284 %, а ставка торгового сбора в отношении организаций розничных рынков — на 1,828 %. Также проиндексируют потенциально возможный годовой доход ИП по видам деятельности на ПСН на 1,058 %.
О порядке расчета и оплаты налога на сверхприбыль, предусмотренного Федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль».
Письмо Министерства финансов РФ от 13.10.2023 №03-03-06/1/97405
Обеспечительный платеж, внесенный в Федеральный бюджет с 1 октября по 30 ноября 2023 года включительно, уменьшает сумму рассчитанного налога на сверхприбыль не более чем вдвое (в случае если налогоплательщик использует право на налоговый вычет) и к 28 января 2024 года засчитывается в счет уплаты этого налога.
Можно ли считать культурные мероприятия представительскими расходами?
Письмо Министерства финансов РФ от 30.10.2023№03-03-06/1/103183
К расходам представительского характера не относят затраты на организации развлечений, отдыха, профилактику или лечение болезней. Министерство финансов указывает, что к таким расходам не относятся посещения музеев и пригласительных мероприятий.
Предприятия, ранее работающие по упрощенной системе налогообложения, освобождаются от уплаты налога на сверхприбыль.
Письмо Министерства финансов РФ от 02.11.2023 №03-03-05/104510
Компании, налоговая база которых формировалась по главе 25 Кодекса в период с 2018 по 2022 годы (за исключением 2020 года), кроме организаций, перечисленных в части 4 статьи 2 Федерального закона № 414-ФЗ, уплачивают налог на сверхприбыль.
Где и как выгодно реализовать машину, имеющуюся в пользовании меньше трех лет?
Министерства финансов Российской Федерации от 12.10.2023 № 03-04-05/97051
ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ
Нужно ли платить надбавку за вредные условия труда совместителю, или эта выплата доступна только по основному месту работы?
Письмо Минтруда России от 25 октября 2023 года № 15-1/ООГ-4825
Работник, трудящийся по совместительству в условиях, признанных вредными или опасными (подклассы 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, класс 4), подтвержденных результатами специальной оценки условий труда на рабочем месте, имеет право на повышенную оплату труда согласно статье 147 Трудового кодекса.
О страховке и налоге с зарплаты при уходе сотрудников.
Письмо ФНС России от 27 октября 2023 года № ЗГ-3-11/13952.
При увольнении работника организации, включая расторжение трудового договора по соглашению сторон, выплаты этому работнику не облагаются НДФЛ и страховыми взносами при условии, что их сумма не превышает трёхкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный в районах Крайнего Севера).
Можно ли вернуть сотруднику переплаченный НДФЛ с помощью электронного заявления, подписанного обычной цифровой подписью?
Письмо Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве от одиннадцатого июля две тысячи двадцать третьего года номер двадцать семь — сто шестьдесят первый с нуль семьдцать шесть тысяч восемьсот семьдесят шестой.
Компания может вернуть работнику излишне удержанный НДФЛ по электронной заявке при наличии соглашения между сотрудником и компанией об электронном взаимодействии, поскольку в таком случае электронный документ имеет силу документа на бумаге с личной подписью.
О внесении записей в трудовые книжки о прохождении курсов повышения квалификации.
Письмо ФСС от девятого ноября двадцать третьего года, номер ПГ/23192-6-1.
Запись о повышении квалификации в трудовой книжке делается только при присвоении работнику более высокого разряда, класса, категории, классного чина или уровня. Работодатель, у которого произошли эти изменения, производит запись. Что же если компания прошла реорганизацию?
Что делать с выплатами по больничному сотруднику при изменении группы инвалидности?
Письмо Фонда социального страхования РФ от 17.10.2023 №08-07/182120л
Работники-инвалиды получают пособие на лечение — либо на четыре месяца непрерывной терапии, либо на пять месяцев в течение года.
Об налоге на добавленную стоимость при дарении подарочных сертификатов.
Письмо Министерства финансов РФ от 18.09.2023 № 03-07-11/88753
При вручении подарочного сертификата нужно учитывать налог на добавленную стоимость.
Порядок предоставления документов на назначение и выплату ежемесячного пособия по уходу за ребенком исполнителю по гражданско-правовому договору.
Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 27 октября 2023 года № 17-1/В-199.
Министерство труда сообщило, что условия для получения пособий у работников по договорам ГПХ совпадают с условиями для штатных сотрудников. Наниматель обязан предоставить о них документы в страховую компанию. Если документов у нанимателя нет, работник должен передать их работодателю.
О принимаемом работодателем локальным нормативным актом, устанавливающим порядок разделения ежегодного оплачиваемого отпуска сотрудников на части.
Письмо Минтруда России от первого ноября двадцать двадцать третьего года, номер одиннадцать — шесть / ОООГ — шестьсемьпятитри.
Минтруд пояснил, что оплачиваемый отпуск по согласованию работника и руководства компании может быть разделён на несколько частей. При этом одна из частей должна быть не менее 14 дней. Остальные части устанавливаются графиком отпусков и по соглашению сторон, так как в ТК нет чётких требований.
СПЕЦРЕЖИМЫ
Входят ли коммунальные услуги компании в состав материальных расходов при применении упрощенной системы налогообложения?
Письмо Министерства финансов РФ от 27 октября 2023г. № 03-11-11/102660
Предприятиям, работающим по УСН, при определении материальных расходов можно учесть суммы взносов на содержание и текущий ремонт общего имущества дома, если у них в многоквартирном доме есть нежилое помещение в собственности.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
О едином максимальном размере базы для расчета страховки с первого января 2024 года.
Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 №1883
Правительство установило единый максимальный размер базы для расчета страховых взносов с физических лиц, равный двум миллионам двастам двадцати пяти тысячам рублей по накоплению.
СУД
В каких ситуациях юридические лица могут обжаловать решения налоговых органов в обычных гражданских судах?
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 03 августа 2023 года № Ф06-7088/2023 по делу № А65-6521/2023.
Главными факторами, определяющими подведомственность, являются тип правовых отношений и участники спора.
Решение об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Решение Верховного Суда от 20.09.2023 №АКПИ23-561
При упразднении отдельного структурного подразделения необходимо сдать декларации о доходах до конца года по месту постоянной регистрации.