Компенсации – это выплаты работникам, установленные в целях возмещения затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей. Конечно, можно сказать, что по общему правилу компенсационные суммы, выплачиваемые работникам, не облагаются страховыми взносами. Однако на практике много споров по таким выплатам.
Необлагаемые компенсационные выплаты
Все виды компенсационных выплат не облагаются страховыми взносами. Главное условие – такие выплаты должны быть установлены федеральным законодательством, законами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления и выплачены в пределах норм.
Рассмотрим некоторые выплаты, которые взносами не облагаются. Это компенсационные выплаты, связанные:
- с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (кроме морального вреда). Однако если факт причинения морального вреда в результате действия (бездействия) работодателя подтвержден результатами расследования несчастного случая, профессионального заболевания или иного повреждения здоровья, произошедшего с работником, либо судебным решением, выплаченная пострадавшему компенсация морального вреда в размере, определяемом соглашением сторон трудового договора либо судебным решением, страховыми взносами тоже не облагается;
- с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг работникам образования, военнослужащим, судьям, работникам прокуратуры, работникам-вахтовикам, с оплатой питания и продуктов на работах с вредными условиями труда, топлива или соответствующего денежного возмещения работникам угольной промышленности;
- с оплатой стоимости, выдачей или выплатой денег взамен полагающегося натурального довольствия (бесплатное питание членам экипажей судов в пределах норм, установленных постановлениями Правительства РФ от 30 июля 2009 г. № 628 и от 7 декабря 2001 г. № 861);
- с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, которые получают спортсмены и работники физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, и спортивные судьи во время участия в спортивных соревнованиях.
Спорные доходы
К облагаемым взносами суммам чиновники часто относят такие выплаты, имеющие явно социальный характер:
- предусмотренное коллективным договором возмещение работнику стоимости проезда от места жительства до места работы и обратно;
- стоимость санаторно-курортных и туристических путевок работников;
- плата за содержание детей в детских дошкольных учреждениях;
- материальная помощь одиноким родителям, вдовам (вдовцам), воспитывающим детей без супруга, и работникам, имеющим на иждивении ребенка-инвалида;
- стоимость бесплатного питания работников.
В перечисленных случаях Минфин России ссылается на то, что такие выплаты работникам осуществляются работодателем за счет собственных средств на основе локального нормативного акта в организации, а не в соответствии с законодательством РФ.
Поэтому будьте осторожны, если вы не облагаете подобные выплаты страховыми взносами, так как при проверке налоговые инспекторы могут их доначислить.