Дивиденды – это доход участников акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью при распределении прибыли организации после уплаты налогов. В некоторых ситуациях выплаты участникам для целей налогообложения могут быть признаны дивидендами, хотя по гражданскому праву таковыми не являются и наоборот. Это приводит к сложностям при расчёте налогов или страховых взносов. Одной из таких ситуаций рассказано в письме Минфина от 22.03.2021 г. № 03-15-06/20276.
Выплаты акционеру или участнику: всегда ли это дивиденды?
Налоговый кодекс считает дивидендом любой доход акционеров или участников ООО, если его выплатили.
- из прибыли, оставшейся после налогообложения;
- В соответствии с размером доли акционера или участника в уставном фонде данной организации.
В исключительных ситуациях к дивидендам относятся также доходы акционера или участника.
- При завершении деятельности организации в размере, превосходящем внесенный вклад в уставный капитал.
- В случае ухода из организации либо при разделе имущества упраздняемого предприятия сумма, превосходящая цену уплаченных акций или долей.
- Полученные при поступлении или выходе из организации, если стоимость имущества и имущественных прав больше расходов на покупку долей в уставном капитале.
- Иностранная организация переводит дивиденды российскому акционеру по результатам распределения прибыли после уплаты налогов.
Существует ситуация, когда выплаты акционеру или участнику организации не считаются дивидендами. Такое происходит при распределении денег несоразмерно долям участия в уставном капитале. В налоговом учете часть прибыли, разделенная между участниками не по размеру их долей, не признаётся дивидендами (письмо Минфина от 30.07.2012 № 03-03-10/84).
Необходимо ли уплачивать страховые взносы при распределении прибыли акционерам?
Страховые взносы обычно взимают со заработной платы работников или с выплат за выполнение работ и оказание услуг по гражданско-правовым договорам.
Выплата дивидендов происходит не согласно трудовым или гражданским договорам о выполнении работ или оказании услуг, а по решению общего собрания участников общества и по правилам, установленным уставом.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса дивиденды, выплачиваемые участникам общества, не облагаются страховыми взносами. Такое же положение действует, если дивиденды выплачивают акционерам или участникам, являющимся работниками организации. Об этом сообщил Минфин в письме от 22 марта 2021 года № 03-15-06/20276.
Непропорциональные выплаты акционерам или участникам считаются не дивидендами. Как и дивиденды, их утверждают на общем собрании, а не в трудовых или гражданских договорах. Поэтому с этих выплат тоже не нужно считать страховые взносы.