Решение Верховного суда РФ, указанное в определении № 306-ЭС23-25757 по делу А06-461/2022, установило: право малых и средних предприятий рассчитывать страховые взносы по пониженному тарифу в 15% не зависит ни от воли компании, ни от налоговой инспекции.
Сниженные ставки страховых взносов для малого бизнеса применяются к части выплат сотрудникам, превышающим минимальный размер оплаты труда (п. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ). Предприятие может рассчитывать страховые взносы по ставке 15% с первого числа месяца, в котором включено в реестр малых и средних предприятий, до первого числа месяца, в котором исключено из реестра.
Отказ от применения пониженных тарифов невозможен. Об этом указано в письмах Минфина России от 22 декабря 2022 года № 03-03-06/1/126209 и от 6 декабря 2022 года № 03-15-06/119337. Окончательно норму закрепил Верховный суд в определении № 306-ЭС23-25757 по делу А06-461/2022.
Верховный суд РФ в определении № 306-ЭС23-25757 по делу А06-461/2022 указал, что пониженный тариф страховых взносов для МСП Это не льгота. Если налоговая инспекция обнаружит, что фирма не использует пониженный тариф, то должна оповестить об этом компанию и сообщить о праве на снижение ставки. В результате у фирмы возникнет переплата.
Расчёт страховых взносов для малого и среднего предпринимательства со ставкой 15%.
Возврат излишне уплаченных взносов – право плательщика, определённое статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации. Использовать это право не обязательно.
Уточненка по РСВ
В случае ошибок в расчете РСВ, из-за которых была занижена сумма подлежащих уплате взносов, уточняющая декларация сдается обязательно (п. 1 ст. 81 НК РФ). При отсутствии занижения суммы взносов бухгалтерия имеет право сдать уточненку, но не обязана.
Налоговая инспекция может пропустить переплату, несмотря на то что коды тарифов в РСВ видны. Если предприятие МСП указывает в РСВ один общий тариф, то оно не использует право на пониженный тариф.
Вряд ли пересчитают ваши уплаченные взносы по общим тарифам на пониженные. Самому пересчитывать по каждому сотруднику не под силу.
Максимум, что сделают, — пришлют уведомление о праве на применение пониженного тарифа.
Чтобы легализовать переплату и некоторое время не платить взносы, всё-таки лучше сдать уточненный РСВ.
Обратите внимание на декларацию по упрощенной системе налогообложения за год. Если компания переплатила страховые взносы, учтет вклад в расходы и завысит их.
- скорректировать расходы,
- сдать уточненную декларацию по УСН,
- Возможно потребуется доплата по налогу с добавленными штрафными санкциями.
Возврат излишне уплаченных страховых взносов теоретически возможен, но представляет собой сложное дело. Проще списать их на будущие платежи.