НДФЛ и страховые взносы с выплат физлицам по ГПД

Если организация работает с физлицами по ГПД, то выплаты по такому договору облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

НДФЛ с выплат по ГПД

Организации являются в таком случае налоговыми агентами. Вознаграждение за выполненную физическим лицом работу (оказанную услугу) по ГПД является его доходом, который облагается НДФЛ.

Так, согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у и уплатить сумму НДФЛ.

Обратите внимание, что дата подписания акта сдачи-приемки работ (услуг) значения не имеет, так как датой фактического получения дохода в виде вознаграждения признается день его выплаты.

Исчисленная сумма НДФЛ должна быть удержана налоговым агентом непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Ставки налога – общие: с суммы вознаграждения работника — налогового резидента РФ по ставке 13% или 15%, нерезидента – по ставке 30%.

Страховые взносы с выплат по ГПД

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (ст. 420 НК РФ).

Такие лица, исполняющие работы (услуги) по договору ГПХ, являются застрахованными лицами по всем видам обязательного социального страхования в России.

База для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 2 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Датой осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщика-организации является день начисления выплат в пользу физического лица.

Страховые взносы исполнителям по ГПД начисляют по единому тарифу 30 %, как и для обычных сотрудников. Поэтому работники по ГПД имеют право на больничные пособия.

Соответственно, все вознаграждения, облагаемые страховыми взносами, попадают в расчет по страховым взносам.

РСВ сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Уплатить страховые взносы необходимо не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Страховые взносы на травматизм с выплат по ГПД платить нужно только в том случае, если это прямо указано договоре (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ). Их платят до 15-го числа следующего месяца. Если такой оговорки в договоре нет, перечислять взносы на травматизм не нужно.

Об этом разъяснил Минфин России в письме от 3 октября 2024 г. № 03-04-06/95731.

НДФЛ и страховые взносы с выплат физлицам по ГПД Эта и другие темы подробно разобраны экспертами в Бераторе. Подключайте Бератор, чтобы всегда иметь актуальную информацию под рукой.

Источник