Некоторые организации дарят презенты работникам ко Дню Нового Года, в том числе исполнительным контрактникам. Рассмотрим налоговое влияние такого подхода.
Для целей налогообложения значение не имеет, кому работодатель дарит подарки: работникам штата или исполнитетелям по договору гражданско-правового характера. Разница может появиться только при отражении стоимости подарков в расходах по налогу на прибыль.
НДФЛ с подарка работнику на ГПД
Подарки стоимостью до четырех тысяч рублей в год не облагаются налогом на доходы физических лиц. пункта 28 статьи 217 НК РФ. При стоимости подарков выше установленного законом лимита, НДФЛ уплачивается с превышающей сумму.
Рассматривается независимо от гражданства работника и его статуса – штатного сотрудника или исполнителя по договору ГПД.
Работодатель обязан рассчитать и перечислить в бюджет налог с этого дохода.
Налоговая база по налогу на доходы физических лиц охватывает все доходы граждан, получаемые ими как в денежном, так и в натуральном виде.
Получая подарки от работодателя, сотрудник получает доход в натуральной форме. С его стоимости удерживают НДФЛ, за исключением случаев, когда стоимость подарка не превышает 4 000 рублей в год. В последнем случае освобождение от НДФЛ предоставляется на основании пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса.
Страховые взносы
В соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ объектом налогообложения страховыми взносами считаются выплаты и другие вознаграждения в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, содержащим выполнение работ или оказание услуг.
Переходы прав собственности или иных вещных прав на имущество по выплатам не подлежат обложению страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ).
Страховые взносы, включая взносы на травматизм, не применяются к подаркам работникам и исполнителям по договорам гражданско-правового характера, если…
- Не входят в состав заработной платы (не являясь стимулирующими выплатами).
- переданы на основании договора дарения.
Для заключения договора дарения движимого имущества письменная форма обязательна, если дарителем является юридическое лицо и стоимость подарка превышает три тысячи рублей (п. 2 ст. 574 ГК РФ). В тексте такого договора не допускается упоминание о трудовых и коллективных договорах организации.
Таким образом, При вручении подарков оформляется договор дарения. Если договор оформлен, оплачивать взносы с стоимости подарка не потребуется. При отсутствии договора стоимость презента необходимо добавить к налогооблагаемой базе.
Так разъясняли чиновники: письма Минфина РФ от 15.02.2021 № 03-15-06/10032 и от 28.02.2020 № 03-04-06/14371.
НДС с подарков
Вручение подарков по НК РФ квалифицируется, как безвозмездная реализация, которая облагается НДС. Товар (подарок), независимо от того, был ли он изготовлен компанией самостоятельно или приобретен у других поставщиков, не играет роли.
Налоговая база определяется по рыночной стоимости подарочных изделий. Дата определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при безвозмездном дарении – дата вручения подарка.
Здесь обсуждаются компании, работающие по общему режиму налогообложения. Такие компании могут учесть НДС по подарочным вещам при расчете налогов.
При использовании упрощённой системы налогообложения в 2024 году на подарки сотрудникам НДС не предъявляется.
Возможна ли включение стоимости презента в расходы при исчислении налога на прибыль?
Возможна отнесение стоимости презентов сотрудникам к расходам лишь при условии, что это предусмотрено системой оплаты труда. В этом случае сумма их стоимости включается в расходы по оплате труда, как указано в статье 255 НК РФ.
Но это касается только штатных работников.
Люди, сотрудничающие по гражданско-правовому договору, не входят в состав штатных сотрудников. В такой ситуации полагается, что организация безвозмездно передает имущество.
Стоимость новогодних презентов артистам по договорам о ГПД не относится к расходам по налогу на прибыль. Кроме того, мало компаний учитывают вручение таких подарков при оплате труда.