В письме от 10 февраля 2023 года № 03-04-06/11206 Министерство финансов России ответило на этот вопрос.
Когда НДФЛ не платится?
В статье 217 Налогового кодекса указан перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Согласно пункту 93 этой статьи от налога на доходы физических лиц освобождаются поступления в виде денег или другого имущества, полученные мобилизованными, контрактниками и членами их семей безвозмездно.
При выполнении условия о связи всех доходов с военной службой, льготу могут получить военнослужащие войск Нацгвардии и другие военные формирования.
Таким образом, финансовая поддержка мобилизованных и военнослужащих по контракту не облагается налогом на доходы физических лиц согласно положениям пункта 93 статьи 217 Налогового кодекса.
С доходами ситуация схожая. Список доходов, не учитываемых при расчёте взносов, указан в статье 422 Кодекса. Подпункт 18 пункта 1 статьи 422 Кодекса освобождает от взносов выплаты в пользу мобилизованных и контрактников.
Как и с налогом, выплаты сотрудникам должны зависеть от службы в армии. Льготу можно использовать для правоотношений, появившихся с 2022 года.
В случае оплаты работодателем сверх необходимого размера взносов предприятие может провести перерасчёт с учётом зачёта или возврата излишне уплаченных сумм. Такая возможность предоставлена организациям статьёй 78 и 79 Кодекса. напоминает Минфин.
Освобождение от взносов
Выплаты облагаются НДФЛ аналогично ситуации с военной службой по мобилизации или контрактам. Льгота действует для отношений, возникших с первого января двадцать второго года.
Единовременная выплата, которую работодатель произведет бесплатно мобилизованному работнику, не будет облагаться страховыми взносами при условии, что она связана с выполнением военной службы по мобилизации.
В случае расчёта и уплаты страховых взносов по единовременной выплате организация может произвести перерасчёт излишне уплаченных сумм с помощью зачёта или возврата в соответствии со статьями 78 и 79 Налогового кодекса.